Беспроцентный займ от учредителя — налоговые последствия 2019, образец, проводки, при усн является ли доходом, договор, сроки возврата, налогообложение

Что необходимо знать

Ситуации, когда организация нуждается в денежных вливаниях, отнюдь не редкость. Первое, что приходит на ум, это оформление банковского кредита.

Высокие проценты Зачастую перекрывающие выгоду от кредитования
Вероятность проблемного займа Поскольку нельзя уверенно гарантировать успех кредитуемого проекта
Риск отказа в финансировании Со стороны банковского учреждения, если деятельность компании сопровождается неудовлетворительными показателями

Когда компании срочно требуется финансовая помощь для стабилизации финансового состояния или оплаты текущих расходов, оказать поддержку вправе учредитель.

Необходимость письменного договора Отсутствие документального оформления является нарушением закона, поскольку в ГК РФ (ст.16 п.1) сказано о необходимости письменного оформления любой сделки, если один из участников является юрлицом
Подтверждение действия соглашения Договорные отношения наступают не после подписания договора, а с момента непосредственной передачи предмета договора. Аналогичная норма действует и в отношении завершения сделки
Оформление займа от учредителя-директора Если кредитование ООО осуществляется учредителем, одновременно исполняющим обязанности гендиректора, то договор также обязателен. Нюанс в том, что одно и то же лицо подписывает соглашение дважды – как заемщик и как займодавец

Основные термины

Займ от учредителя это передача денежных или материальных ценностей организации на условиях, определенных договором займа.

Типов займов достаточно много. Они разделяются по цели, периоду, наличию залога и процентов, виду выдачи и прочим параметрам.

Займ беспроцентного характера предполагает, что заемщик обязуется вернуть только сумму, которую получил. Вознаграждение кредитору не выплачивается.

Предоставляться беспроцентный займ может на краткосрочной или долгосрочной основе или без указания срока возврата.

В последнем случае момент возврата определяется займодавцем. Должник возвращает полученный бессрочный займ в течение месяца после получения соответствующего требования.

В бухгалтерском учете беспроцентный займ отображается как кредиторский долг. Статься пассивов увеличивается при получении средств и уменьшается при их возврате.

Беспроцентный займ от учредителя - налоговые последствия 2019, образец, проводки, при усн является ли доходом, договор, сроки возврата, налогообложение

Доходов и расходов при этом не возникает. Учредитель вправе предоставить ООО и процентный займ.

Как правило, это происходит при наличии в ООО нескольких учредителей и предоставлении финансовой поддержки одним из участников.

Отдельно стоит отметить ситуацию. Когда займ предоставляется не деньгами, а имуществом. Возврат осуществляется аналогичным имуществом.

Причины, по которым организации могут потребоваться денежные средств, могут быть разными:

  • улучшение финансового положения;
  • приобретение основных средств;
  • срочное погашение долговых обязательств перед сторонними кредиторами;
  • расширение бизнеса и т.д.
Целевое направление То есть потратить денежные средства на иные цели заемщик не вправе
Порядок контроля распоряжения средствами Поскольку займодавец должен иметь возможность убедиться в правильном использовании средств

Если заемщик не выполняет условие о целевом направлении, то займодавец может попросить возврата долга раньше установленного срока или применить санкции, предусмотренные договором.

Законные основания

Если учредитель ООО предоставляет организации деньги или имущество, то договор займа обязательно оформляется в письменной форме (п.1 ст.808 ГК РФ).

Причем заключенным соглашение признается с момента непосредственной передачи предмета договора. Согласно п.1 ст.808 ГК РФ обязательное условие договора займа это указание суммы.

А согласно ст.808, ст.809 ГК РФ прописывается условие о наличии/отсутствии процентов. Отсутствие условия о процентах позволяет считать займ процентным по умолчанию, что потребует включения затрат в расходы.

Основное законодательное положение, регламентирующее взаимоотношения сторон при кредитных отношениях — это гл.42 ГК РФ.

ст.149 Операции, освобождаемые от налогообложения
ст.250 Внереализационные доходы
ст.251 Доходы, не учитываемые при налогообложении
ст.270 Расходы, не учитываемые в целях налогообложения

До 2019 года передача средств не влекла никаких последствий за собой, но с января этого года начали функционировать новые налоговые правила.

Сейчас же, использовать заем безвозмездно нельзя, даже при отсутствии процентной ставки. Все потому что, выгода не позволяла использовать налог на доход, он равен 35%.

Новый закон, который начал работать в начале 2019 года говорит, что выгода теперь определяется в каждом конце месяца. Благодаря этому, компании с невыплаченными займами будут вынуждены выплачивать налоги.

От полученных денег и сроков, в которые использовались кредитная сумма, будет зависеть размер оплаты. Походный налог каждая из компаний обязана выплачивать ежемесячно.

Порядок оформления

Ни одна, даже самая успешная компания не может быть уверена в том, что она никогда не попадет в трудное финансовое состояние, выбраться из которого можно только с помощью кредитных средств.

Беспроцентный займ от учредителя в 2018 году считается более лояльной альтернативой банковского кредита с большими процентами по ряду причин:

  1. Договор составляется и заключается намного быстрее.
  2. Наименьший размер процентной ставки или вовсе ее отсутствие.
  3. Отсутствие необходимости собирать многочисленные документы и тратить время на ожидание в очередях.
  4. Лояльный период кредитования и сроки возврата задолженности.
  5. Размер кредита может быть любой, максимальных и минимальных лимитов не установлено.
  6. С задолженности от учредителя налог не взимается.

За счет простоты и доступности, такой вид займов в последнее время набирает обороты именно у коммерческих предприятий.

  1. Учредитель предприятия и кредитор может быть одним лицом, и тогда он должен заключить договор сам с собой.
  2. Подписывать документ желательно в присутствии третьего лица, который тоже имеет право подписи.
  3. В роли третьего лица может выступить главный бухгалтер или заместитель директора.

Беспроцентный займ от учредителя - налоговые последствия 2019, образец, проводки, при усн является ли доходом, договор, сроки возврата, налогообложение

Если в договоре займа указано, что заимодавец не берет процент за оказываемую услугу, то это значит, что он не получит доход.

Логично предположить, что в таком случае налоговая база отсутствует.

Однако по факту учредитель все же мог получить прибыль, с которой необходимо уплачивать процент государству. Это указано в письме Министерства Финансов от 25 мая 2015 года №03 – 01 – 18/29936.

Опираясь на этот документ, проверяющая структура может обязать заимодавца оплатить налог с несуществующей прибыли. Но это возможно тогда, когда сделка попала во внимание государства.

Произойти это может только в том случае, если соучредитель, который занял деньги ООО, имеет долю более 25% и за расчетный период движение денежных средств составило более 1 млрд. руб.

Этот момент указан в статье 15 пункте 1 и 14 Налогового Кодекса РФ.

Для оформления полученных кредитных средств в бухгалтерском разделе используются два документа:

  1. Соглашение, подписанное обеими сторонами.
  2. Платежное поручение о поступлении указанной в соглашении суммы.

Не имеет значения процентный или беспроцентный займ, безвозмездный или возвратный. В любом случае он обязан отражаться в учете учреждения.

Краткосрочные займы, которые выдаются на срок до 1 года, отражаются на 66 счете, а долгосрочные (от 1 года) на 67.

Беспроцентный займ от учредителя выполняется следующими проводками:

  1. Если заемные средства вносились в кассу предприятия – Дебет 50 – Кредит 66 (67).
  2. Если средства вносились на расчетный счет – Дебет 51 – Кредит 66 (67).
  3. Если средства переводились из кассы на расчетный счет – Дебет 51 – Кредит 50.

Договор займа заключается в простой письменной форме, но, по желанию сторон, заверяется нотариально. Описание предмета договора является существенным условием, без чего сделка признаётся незаключенной. Без указания суммы договор заключать нельзя.

Предлагаем ознакомиться:  Какой высоты должен быть забор между соседями по закону – узнайте какая высота забора между участками по законодательству

Что будет, если сам договор, как документ, не составлять, а ограничиться только приходным кассовым ордером или банковским платёжным документом? Такая ситуация чревата судебными разбирательствами, причём, практика здесь противоречива, например:

  1. Отсутствие оригинала договора при том, что факт передачи денег заёмщику подтверждён документально, обязывает его вернуть долг (постановление Президиума ВАС РФ 05.04.2011 по делу № 16324/10);
  2. ПКО или платёжные поручения только подтверждают передачу денег, но не доказывают наличие заёмных обязательств (определение ВС РФ 23.09.2014 по делу № 5-КГ14-63);

Так что, письменный документ о намерениях сторон передать деньги надо составлять, это позволит избежать разбирательств как со стороны налоговых органов, так и при возврате долга. При этом обе стороны должны получить по одному экземпляру подписанного документа.

Кто имеет право подписывать договор с учредителем от имени общества? Может ли директор, являющийся учредителем, выдать заём сам себе? Это спорная точка зрения, по ней суды выносили разные решения. Например, принималась во внимание статья 182 (3) ГК РФ: «Представитель не может совершать сделки от имени представляемого в отношении себя лично, а также в отношении другого лица, представителем которого он одновременно является».

Некоторые судьи считают, что директор выступает представителем юридического лица, поэтому не вправе подписывать документ с обеих сторон: как руководитель фирмы и как ее участник. Однако здесь применяется статья 53 ГК РФ, согласно ей руководитель организации не является самостоятельным субъектом гражданских правоотношений, поэтому признаётся органом управления, а не представителем компании.

Таким образом, в договоре, подписанным лицом, который является директором и участником одновременно, сторонами выступают разные лица: юридическое и физическое. Для снижения риска признания сделки незаключенной, имеет смысл подписывать документ со стороны юрлица другим участником или сотрудником по доверенности.

Одалживаемая сумма должна возвращаться в срок, указанный в договоре, а при отсутствии в тексте такого условия – в течение 30 дней с даты письменного требования. Нельзя возвращать полученные денежные средства имуществом или товаром, в этом случае будет признаваться реализация имущества с вытекающими из этого налоговыми последствиями.

Рекомендуем разрабатывать договоры любого вида в нашем конструкторе документов. Это убережёт вас от ошибок и возможных негативных последствий. Получить доступ к конструктору можно в личном кабинете пользователя 1С-Старт.

Подведём итоги:

  1. Законодательство позволяет собственнику и созданной им организации вступать в заёмные отношения.
  2. Пользоваться деньгами можно без процентов, но этот пункт надо особо обговаривать в договорных условиях.
  3. Беспроцентное пользование признается материальной выгодой только для заёмщика-физического лица, и на 2/3 суммы экономии он обязан уплатить подоходный налог по ставке 13%.
  4. Заимодавец вправе простить долг, если при этом не ущемляются права других кредиторов.
  5. Прощённый долг облагается как внереализационный доход для ООО или как доход физлица для участника.

Если участник ООО ссужает своей организации деньги, то общество и учредитель оказываются в заемных отношениях.

Правоотношения сторон обязательно оформляются договором. Иногда стороны ограничиваются подтверждающими передачу документами (приходный кассовый ордер, платежное поручение).

При отсутствии официального соглашения велик риск в непризнании заемных отношений в случае судебных разбирательств.

Как и любой подобный договор, соглашение о займе ООО от учредителя может включать в себя любые условия, которые стороны сочтут нужным указать.

Данные участников сделки
Дата и место Составления договора
Размер займа Сумма не ограничена и зависит исключительно от возможностей сторон
Срок возврата Договор может быть краткосрочным (до одного года), долгосрочным (более года), бессрочным. Если точная дата не указана, то сделка признается бессрочной и погашается долг по требованию займодавца
Порядок возврата Здесь можно указать условие о возврате всей суммы долга по истечении срока либо оговорить порядок возвращения средств частями (для каждого платежа указывается сумма и срок)
Цель займа Целевое предназначение может указываться в общих чертах или в виде конкретной цели. Обязательно оговаривается порядок контроля со стороны учредителя. Например, предоставляются соответствующие документы о расходах или отчетность и т. д.
Порядок процентных начислений Прописывается ставка, вариант начисления и выплат (ежемесячно, в конце срока). Также может указываться и отсутствие процентов

Последний пункт, касающийся процентов, обычно выступает основополагающим. И именно условие о процентных начислениях вызывает больше всего вопросов. Какую ставку применить, какие налоги платить и прочее.

https://www.youtube.com/watch?v=stmkdUQF6Tg

Существует несколько условий, с помощью которых учредитель дает финансовую помощь (в данном случае беспроцентный займ) своей организации и налоговые последствия не возникают. Вот они:

  • В договоре займа должно быть указано, что он беспроцентный;
  • Учредитель — физическое лицо;
  • У учредителя-займодавца более 50 процентов доли в компании.

Беспроцентный займ от учредителя - налоговые последствия 2019, образец, проводки, при усн является ли доходом, договор, сроки возврата, налогообложение

Если, к примеру, в компании несколько учредителей, то они могут поделить доли поровну. Но для целей финансирования удобнее, чтобы у одного из них доля владения была больше 50 процентов. При этом должно соблюдаться условие, что учредитель — физическое лицо. Тогда он сможет простить возврат беспроцентного займа. При этом у компании не возникнет налогооблагаемого дохода.

У учредителя в момент возврата беспроцентного займа доход не возникает. Но если компания получила от учредителя процентный займ, налоговые последствия в 2018 году будут. Учредитель должен будет заплатить с полученной суммы процентов 13% НДФЛ.

Беспроцентный заем можно выдать в любом время и в абсолютно любом размере. Это нигде не оговорено. Можно даже выдать его не деньгами, а сырьем или стройматериалами. Возвращать в этом случае тоже придется подобными материалами, чтобы не было признания реализации.

Существует три альтернативных способа оформления беспроцентного займа от учредителя.

Среди них выделяют следующее:

  • Заключение договора займа – в том случае если долг будет возвращен своевременно, у сторон договоренности, в соответствии с установленными нормами, не возникнет ни расходов, ни доходов.
  • Заключение договора дарения – полученные денежные средства не подлежат налогообложению при УСН, в том случае, если учредитель является обладателем более чем 50% уставного капитала.
  • Финансовая поддержка в виде вложений в ООО – в случае, если финансирование было оформлено на общем собрании акционеров, полученная сумма не подлежит налогообложению.

Договор

Способы оформления беспроцентный займ от учредителя

Таким образом, он обязан выплатить только ту сумму, какую получил в долг. Но на практике необходимо учитывать различные нюансы.

Документ

Так, безвозмездный заем от владельца предполагает уплату налогов, как со стороны клиента, так и со стороны кредитора.

МФО Проценты Сумма кредита Время рассмотрения
Монеза 0,35 % в день 60 тыс. руб. 15 мин.
Турбозайм 2,17 % в день 15 тыс. руб. 5 мин.
Манимен 1,85 % 60 тыс. руб. 30 мин.

Договор кредитования должен быть оформлен именно в письменной форме. После обсуждения, на каких стороны обсуждают обязательства соглашения, оно может быть подписано.

Стороны обязаны начинать выполнять свои условия только после того, как деньги или иные ценные вещи будут переданы от кредитора клиенту.

До этого главным условием заимодавца становится предоставление обусловленных средств. В этом и заключается основное отличие контракта займа и кредитного договора.

В контракте займа должны быть указаны такие пункты:

  • время кредитования;
  • сумма кредита и объект соглашения;
  • пункт о размере процентной ставки или ее отсутствии (последнее основание должно обязательно присутствовать);
  • график начисления и оплаты штрафов.
Предлагаем ознакомиться:  Договор взаимозачета между организациями: образец

Все обязательства соглашения должны быть максимально правильно и детально указаны в соглашении. Когда стороны договорились на счет данного момента, то время кредитования можно не указывать.

Беспроцентный займ от учредителя срок выдачи можно считать бессрочным. В данной ситуации возврат по договору денег делается в течение одного месяца после того, как клиенту придет официальный запрос от кредитора возвратить кредит.

Образец договора займа между учредителем и ООО беспроцентный

Объекты с персональными признаками (картины, скульптуры, иные объекты искусства) не могут быть объектом для кредита. Когда по кредиту не указывается начисление процентной ставки, то об этом необходимо точно указать в тексте соглашения.

Когда данный пункт прописан не будет, то клиенту необходимо оплатить ту ставку, какая указана ЦБ Российской Федерации.

При заключении соглашения с иностранным владельцем российской организации необходимо учитывать нормы валютного законодательства.

Данный документ не подписывается, когда сумма кредита по контракту не больше в эквиваленте 5 тысяч американских долларов по курсу валют, указанному Центральным Банком Российской Федерации на момент регистрации договора.

При регистрации данных взаимоотношений у любого человека появляется вопрос о налоговых последствиях по займу. Отчитываться по налогах в такой ситуации нет необходимости, потому что такой вид сделки не несет в себе никаких нагрузок.

Организация получает средства на конкретный срок времени. При окончании действия контракта она должна возвратить средства в полноценном объеме.

Главный кредит не есть заработком, а из-за этого он не включается в налогооблагаемую базу. Но когда появляется прострочка, то тогда налогооблагаемая база появляется.

В процедуре регистрации кредитных взаимоотношений необходимо обращать внимание на все нюансы и детали. Ставить подписи стороны могут только после того, как полностью ознакомятся с бумагами.

Оплата кредита владельцу вероятна путем переведенных наличных средств на его собственный расчетный счет, когда такой пункт указан в соглашении займа.

Когда такого пункта нет, то нужно оформить к главному контракту дополнительный договор, в каком указать, что датой прерывания условий клиента перед кредитором есть дата перевода наличных средств – сумму долга – на собственный расчетный счет кредитора (указать номер счета или данные карты).

Последовательность действий по такой операции похожа на порядок при оплате кредита владельцу деньгами. Основным достоинством есть то, что клиент не выплачивает банковскую комиссию при снятии денег с банковского расчетного счета.

Кроме кредита у владельца имеется еще много методов, чтобы оказать поддержку компании, которая попала в сложную ситуацию.

Но как можно видеть на практике, самым популярным и законным признается безвозмездный заем владельца компании.

Договор безвозмездного займа от собственника – это один из самых распространенных методов оказания материальной поддержки своей компании.

Договор обязательно должен включать такие обязательства, как отсутствие процентной ставки за использование чужих денег, время предоставления кредита и методы погашения займа.

Договор

Договор займа, в соответствии с установленным образцом должен содержать следующую информацию (для получения образца договора перейдите по ссылке:

  • сумму займа;
  • сроки возврата денежных средств;
  • порядок возврата заемных средств;
  • тип займа (процентный или беспроцентный);

Полученные средства путем заключения договора займа не вносятся в Книгу учета доходов и расходов. В момент возврата кредитных средств расходы не берутся в учет, так как такой вид растрат при УСН отсутствует.

Договор дарения

беспроцентный займ от учредителя

Второй вариант получения беспроцентного займа от учредителя предполагает заключение договора дарения (для получения образца договора перейдите по ссылке).   По той причине, что в качестве дарителя выступает физическое лицо, соглашение может быть заключено как в устной, так и письменной форме.

https://www.youtube.com/watch?v=xBwcyNTAwGI

Нередко, такого рода соглашения называют финансовой помощью. Даже если в договоре будет указанно данное понятие, к нему будут применены нормы учета, действующие при договоре дарения, так как экономический смысл идентичен.

В том случае, если учредитель является владельцем более чем 50% уставного капитала заемные средства не относятся к налогооблагаемым доходам. Если речь идет не о денежных средствах, а о конкретном имущество, получатель не вправе в течение года передавать его третьим лицам.

В случае необходимость, займ от учредителя можно оформить в виде дополнительного вклада в акционерное сообщество.

Перед выдачей займа нужно оформить соответствующее решение на общем собрании акционеров, закрепив его в протоколе. Стоит обратить внимание на тот факт, что вклад в компанию должен быть внесен не одним акционером, а всеми участниками сообщества пропорционально их долям.

В том случае, если возможность вложений в организацию не предусмотрена уставом, финансовая операция невозможна. Для перечисления денежных средств необходимо внести соответствующие коррективы в устав организации.

Заемные средства необходимо правильно отобразить в отчетности компании. В противном случае, как кредитор, так и организация рискуют столкнуться с разбирательствами со стороны налоговых органов.

Независимо то того, какой займ был получен компанией (процентный или беспроцентный) расчеты по соглашению займа должны быть учтены на счету у получателя финансовой помощи:

  • расчеты по краткосрочным займам (66) – счет используется в тех случаях, если кредитные средства были выданы сроком до одного года;
  • расчеты по долгосрочным займам (67) – счет предназначен для тех случаях, когда срок займа превышает один год.

Выдавая беспроцентный займ учредителю также необходимо отобразить финансовую операции в налоговых проводках.

Деньги, внесенные на расчетный счет учредитель может использовать при осуществлении расчетно-платежных операций по банковскому счету. Однако этих денег часто не хватает, особенно в момент становления общества, так как первоначальные платежи превышают размер уставного капитала, например оплата аренды офиса, выплата первой зарплаты и оплаты налогов по сотрудникам общества, закупка товара для последующей перепродажи и т.д.

Выходом в данной ситуации будет являться внесение беспроцентного займа от учредителя общества на расчетный счет или в кассу компании. Для этого необходимо учредителю явиться в банк с договором займа и внести через кассу займ или внести сумму займа в кассу компании. В последствии, когда финансовая ситуация общества стабилизируется, учредитель имеет право забрать сумму займа.

Дополнительные вопросы

При оформлении договора беспроцентного займа у заемщиков появляются такие вопросы, через какое время можно погасить кредит и можно ли продлить соглашение по кредитованию.

Срочность сделки

Препятствий к сделке без оплаты процентов нет. Но если это в соглашении не указывается, то по умолчанию оно будет считаться процентным, по нему будут причисляться проценты.

Того, каким должно быть содержание, как и установленной формы у соглашения нет. Но в нем обязательно указываются основные условия кредитования.

Если не получается возвратить кредит в прописанные в договоре сроки, заемщик может попросить владельца компании продлить период действия договора.

Компания-заемщик может предложить отдать долг учредителю товарами своего производства.

Использование беспроцентного кредита учредителя юр. лицу – неплохая альтернатива банковскому займу, которая разрешает компании привлечь дополнительные деньги для решения материальных проблем.

Предлагаем ознакомиться:  Договор займа под залог недвижимости

Выдача ссуды обществу учредителем также отвечает и его интересам – он заинтересован в доходной деятельности своей компании.

Что говорит закон

Займ –  наиболее удачная схема для компаний. В момент формирования отчетности по налогу на прибыль сумма заемных средств не берется в учет, более того, финансовая операция не облагается НДС.

Перечисление займа возможно на расчетный счет или в кассу организации. Государственные нормы не предусматривают каких-либо ограничений для учредителей -физических лиц. Что касается учредителей, выступающих в качестве юридических лиц, для них предусмотрен лимит в пределах одной договоренности – до 100 тыс. рублей.

Какие влечет налоговые последствия беспроцентный займ для работника

Обычно любые поступления должны облагаться налогом. Сначала рассмотрим с точки зрения компании. Она получила на свой счет деньги, значит, они могли бы облагаться налогом на прибыль. Но в нашем случае они были перечислены как заем и без процентов. Казалось бы, мы видим в этом выгоду компании, но 25 статья НК не регулирует налогообложение беспроцентных займов. Поэтому налога на прибыль в данной ситуации не будет.

Теперь рассмотрим ситуацию с точки зрения учредителя. Он мог бы установить проценты и получить их как доход, но умышленно отказался от него. В данном случае такое решение может трактоваться как упущенная выгода. Минфин считает, что займ от учредителя должен подпадать по налогообложение. А значит, необходимо посчитать проценты и с них уплатить НДФЛ (письмо от 25.05.15 г. № 03-01-18/29936).

Но это решение применяется не каждый раз, а только если была заключена контролируемая сделка между взаимозависимыми лицами. Учредитель рискует, если одновременно выполняются условия:

  • доля учредителя в компании больше 25 процентов,
  • доходы по сделкам между компанией и учредителем в течение года больше 1 млрд рублей.
  • В остальных случаях займ учредителя своей компании без процентов налогообложению не подвергается.
 Беспроцентный займ будет таковым, если в договоре будет чётко сказано, что средства выданы без процентов. Если такой ссылки нет, то займодатель вправе требовать выплаты процентов по ключевой ставке ЦБ РФ на день возврата долга. Если в пользование передаётся вещь, то займ будет без процентов 
 С процентами стороны могут договориться между собой о величине процентов за пользование средствами. Но, нужно помнить о налоговых последствиях, которые могут возникнуть, если проценты будут слишком малы
 Целевой займ это деньги, которые выделяются для достижения определённой цели. Например, на покупку оборудования. Займодатель, то есть учредитель, имеет право контролировать использование заёмных средств. Если деньги будут использованы не по назначению, договор может быть расторгнут в одностороннем порядке. Цели заимствования должны быть прописаны в договоре 
 Займ без цели  —
 Долгосрочный, среднесрочный, краткосрочный или бессрочный то есть, в договоре указывается срок, на который учредитель выдаёт своей фирме средства. Если срок не указан, то займ нужно вернуть в течение 30 дней после получения требования от займодателя о возврате

У каждого вида займа есть свои особенности. Все нюансы необходимо прописывать в «теле» договора.

Беспроцентный

Займ является таковым, если в договоре есть чёткое указание на это. Возникает ли у сторон какая-либо выгода.

Но, по мнению Минфина, неполучение процентов по займу является личной инициативой займодателя. То есть, он мог бы заработать на сделке, но не захотел. Следовательно, не получил предполагаемый доход. А где доход, там и налоги! Так должен ли платит заёмщик налог с неполученного дохода.

То есть, если учредитель, который выдаёт в долг деньги своему предприятию, имеет долю в уставном капитала в размере 25% и выше, то стороны сделки – учредитель и фирма, будут являться взаимозависимыми лицами.

То есть, за календарный год, займодатель должен выдать своей фирме сумму, превышающую 1 млрд. рублей. Тогда, у учредителя возникнет предполагаемый доход, с которого нужно будет уплатить вполне реальный налог.

Если же сумма годового оборота заёмных средств будет меньше 1 млрд. рублей, а учредитель имеет долю у заёмщика 25% в уставном капитале и более, то он может спать спокойно – никаких налоговых последствий не возникнет.

Процентного типа

Стороны могут договориться между собой, и установить любые проценты, в качестве платы за пользование заёмными средствами.

Если займодатель, по договорённости с заёмщиком, установит ставку менее ключевой ставки ЦБ РФ, то у заёмщика возникнет материальная выгода. А с неё он также должен будет уплатить налог.

Сумма процентов за определённый период пользования средствами должна быть указана в самом договоре.

Если точная цифра не указана, но и упоминания о том, что займ беспроцентный также нет, то проценты по договору устанавливаются «автоматически» в размере ключевой ставки ЦБ РФ на день возврата долга.

Проценты могут быть установлены за любой период пользования средствами:

  • за месяц;
  • за квартал;
  • за год;
  • реже — за каждый день или каждую неделю.

Долгосрочный

Так как, договор займа является реальным договором, то срок его действия начинается не с момента подписания сторонами, а с момента передачи средств от займодателя к заёмщику. А эту дату можно узнать из расписки, которую получатель средств оформляет при получении.

Но, чтобы не возникло налоговых и бухгалтерских проблем, уплачивать нужно в конце каждого календарного года.

Налоговые службы компетентны в проверке фактов получения организациями налоговой выгоды. Соответствующие органы проверяют сделки на предмет рыночных цен. Учредителю, оказывая финансовую поддержку компании необходимо трезво оценить потенциальные налоговые риски.

При НДС

Финансовые операции по предоставлению займов освобождены от налогов НДС, так как отсутствие процентов приравнивается к отсутствию прибыли. Это вызывает необходимость вести раздельный учет в бухгалтерских проводках нужно.

Если в последующем, между компанией и учредителем, предоставившим заемные средства будет заключено соглашение о прощении долга, то операция будет признана безвозмездной передачей средств.

В соответствии с установленными нормами, безвозмездная передача подлежит выплате налога прибыль со стороны компании, получившей финансовую помощь. Но в том случае, если доля учредителя превышает 50% сделка не подлежит налогообложению.

Можно ли не возвращать долг

Беспроцентный займ от учредителя осуществляется с целью улучшить состояние компании. По этой причине, кредитор зачастую не собирается возвращать заемные средства несмотря на то, что в договоре был указан пункт про возврат займа.

Мало кто из собственников бизнеса захочет возвращать вложенные в учреждение деньги, даже с учетом того, что это займ.

На законодательном уровне не запрещается прощение долга ООО и это не приведет к проблемам с Федеральной Налоговой Службой.

Для этого заимодавец должен составить специальное письменное приложение к заключенному соглашению сторон до того, как истечет срок оплаты долга по условиям договора.

Оно должно содержать информацию, о том, что заимодавец согласен не требовать погашение задолженности и выполнения условий договора о предоставлении денежных средств.

Также в бумагу вносится дата ее составления, размер долга и данные каждой стороны сделки.

Договор займа, в котором сразу указывается информация о невозврате задолженности, считается недействительным.

(Всего просмотров 38, сегодня: 1 )

Ссылка на основную публикацию
Adblock detector