Как заполнить декларацию по НДС налоговому агенту

Как заполнить декларацию по НДС налоговому агенту 2019

Такой порядок не зависит от численности сотрудников организации и распространяется на всех, кто должен составлять декларации по НДС.

Декларации, сданные на бумажных носителях, считаются непредставленными. Поэтому за подачу деклараций по НДС на бумаге налоговые инспекции будут штрафовать организации не по статье 119.1 (нарушение способа представления деклараций – штраф 200 руб.), а по статье 119 Налогового кодекса РФ, а также блокировать их банковские счета (п.

7 п. 8 ст. 161 НК РФ (недостоверное проставление продавцом-плательщиком в «первичке» фразы «Без НДС»); абз.

8 п. 8 ст. 161 НК РФ (потеря права на освобождение от исполнения обязанностей плательщика либо на спецрежим); сбыт указанных товаров обычным физлицам без статуса ИП. Вместе с тем, операции с металлоломом необходимо отразить в книге продаж, а также Разделах 1 и 9 декларации по НДС. При выставлении корректировочных счетов-фактур – в Разделе 8.

Теперь о том, как заполнить декларацию по НДС с металлолом налоговым агентам в качестве покупателей-плательщиков.

Приказом ФНС от 29.10.2014 № ММВ-7-3/, п.

  1. Раздел 5 предстоит заполнить тем «нулевикам», которые ранее заявили вычет по документам, но получили право на применение льготной ставки только в данном отчетном периоде.

Важно: при наличии нескольких оснований по применению раздела 5 налогоплательщик должен заполнить раздельно каждый отчетный период, когда был заявлен вычет.

Раздел 7 Этот лист предназначен для передачи сведений по операциям, которые были совершены в отчетном квартале и, согласно ст.

Как заполнить декларацию по НДС налоговому агенту

Теперь определим ключевые особенности заполнения декларации НДС налоговым агентом (пример для скачивания в конце статьи).

Напомним, что заполнить раздел № 2 придется за:

  1. госорган, который является продавцом государственного или муниципального имущества.
  2. орган государственной власти, который является арендодателем госимущества;
  3. иностранное лицо, которое не стоит на учете в ФНС;

Если с одним контрагентом заключено несколько агентских договоров, то детализировать информацию не нужно.

Примечание: До 31.12.2013г.

при предоставлении деклараций компании руководствовались п.3 Налогового кодекса, в соответствии с которым, если среднесписочная численность сотрудников не превышала 100 человек, отчетность можно было представлять на бумажных носителях.В электронном виде налогоплательщики вправе представлять документы, которые в соответствии с НК должны прилагаться к налоговой декларации.

Освобождение от обязанностей налогоплательщика включает в себя и освобождение от обязанности подавать декларацию по налогу, то есть в данном случае по НДС.

В целях применения вышеуказанных положений сумма налога, исчисленная налоговыми агентами, а также вычеты сумм налога отражаются в соответствующих строках разделов 3, 8 и 9 налоговой декларации по НДС.

Одновременно ФНС обращает внимание, что вычеты НДС, исчисленные налоговыми агентами при приобретении вышеназванных товаров, используемых для производства и (или) реализации сырьевых товаров на экспорт производятся в порядке, предусмотренном пунктом 3 статьи 172 НК. В этой связи вычеты сумм налога по операциям реализации сырьевых товаров отражаются в разделах 4, 5, 6 налоговой декларации по НДС соответственно.

Согласно положениям пункта 8 статьи 161 НК при реализации сырых шкур животных, а также лома и отходов черных и цветных металлов, алюминия вторичного и его сплавов налоговая база определяется налоговыми агентами.

Код этот можно найти в том же свидетельстве, что и ИНН, либо по адресу ИФНС на официальном сайте.

«По месту нахождения (учета)» указывается, что представляется декларация по месту регистрации организации.

В правой части листа отведено место для подтверждающих записей уполномоченного лица налоговой службы.

Как заполнить декларацию по НДС налоговому агенту

Раздел 1 является итоговым разделом, в котором плательщик НДС сообщает о суммах, подлежащих уплате или возмещению по результатам бухгалтерского/налогового учета и сведениям из раздела 3 декларации. Внимание: при неточном указании КБК в декларации по НДС уплаченный налог не поступит на лицевой счет налогоплательщика и будет депонирован на счетах Федерального казначейства до выяснения принадлежности платежа.

Получить персональную консультацию Ольги Зиборовой в режиме онлайн очень просто — нужно заполнить специальную форму.

Cтроку 010 раздела 2 заполняют только отделения иностранных фирм, состоящих на налоговом учете в России, которые представляют декларации и платят налог централизованно. Здесь указывают КПП того отделения иностранной фирмы, за которое уполномоченное отделение представляет раздел 2 декларации и платит НДС.

Получить персональную консультацию Ольги Зиборовой в режиме онлайн очень просто — нужно заполнить специальную форму. Cтроку 010 раздела 2 заполняют только отделения иностранных фирм, состоящих на налоговом учете в России, которые представляют декларации и платят налог централизованно.

Здесь указывают КПП того отделения иностранной фирмы, за которое уполномоченное отделение представляет раздел 2 декларации и платит НДС.

Декларация по НДС сдается ежеквартально налогоплательщиками (в т.ч. налоговыми агентами ), а также иными лицами, если в отчетном квартале они выставили покупателю счета-фактуры с выделенной суммой НДС.

Как заполнить декларацию по НДС налоговому агенту

Титульный лист; Раздел 1

«Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет (возмещению из бюджета), по данным налогоплательщика»

; Раздел 3 «Расчет суммы налога, подлежащей уплате в бюджет по операциям, облагаемым по налоговым ставкам, предусмотренным пунктами 2 — 4 статьи 164 Налогового кодекса Российской Федерации »; Раздел 8 «Сведения из книги покупок об операциях, отражаемых за истекший налоговый период»; Раздел 9 «Сведения из книги продаж об операциях, отражаемых за истекший налоговый период». Так, например, Раздел 2

«Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет, по данным налогового агента»

заполняется налоговыми агентами по НДС, а Разделы 4-6 – экспортерами.

Срок сдачи декларации по НДС Порядок представления декларации по НДС Сдавать декларацию по НДС нужно в ИФНС по местонахождению налогового агента. Важно! Сдается декларация в электронном виде через специализированных операторов. Причем сдают декларацию в электронном виде все налоговые агенты, независимо от того, какова численность сотрудников.

Исключение из этого требования составляют налоговые агенты, которые плательщиками НДС не являются, в том числе не ведут посреднической деятельности по оформлению счета-фактуры от своего имени. В том случае, когда в налоговом периоде организация являлась только налоговым агентом, то кроме титульного листа заполнять нужно лишь второй раздел декларации.

А в первом просто проставляются прочерки.

Налоговым агентом (НА) может быть и организация, и ИП. На них возложены обязательства по вычислению, удержанию и уплате налога в бюджет РФ за организации, с которыми агент связан договорными обязательствами (ст. 24 НК РФ). Их система налогообложения никак на это не влияет.

Рассмотрим обстоятельства, при которых становятся НА по НДС (ст. 161 НК РФ).

1.1. У иностранных лиц, не зарегистрированных в налоговых органах РФ, — товаров (работ, услуг)

1.2. У властей государственного и местного уровня — их имущества, в случае если оно не закреплено за предприятиями государственного или муниципального уровня

1.3. У плательщиков НДС — металлолома, вторичного алюминия и его сплавов, сырых шкур животных

Как заполнить декларацию по НДС налоговому агенту

2.1. Перешедших по наследству, изъятых или скупленных государством ценностей, имущества, продаваемого по решению суда, кладов. Кроме продажи имущества организаций, признанных банкротами (подп. 15 п. 2 ст. 146 НК РФ)

2.2. В качестве посредника для реализации на территории России товаров, услуг, имущественных прав между российскими покупателями и иностранными поставщиками, не зарегистрированными в налоговых органах РФ (договоры поручения, комиссии, агентские (с участием в расчетах), п. 10 ст. 174.2 НК РФ)

3.1. Аренда имущества у государственной или муниципальной власти

3.2. Покупка судна, если оно не было внесено в Российский международный реестр судов в течение 45 календарных дней

3. 3. На основании договоров поручения, комиссии или агентских предоставление на территории РФ подвижных железнодорожных составов или контейнеров (п. 5.1 ст. 161 НК РФ), за исключением международных перевозок товара, перевозки экспорта (реэкспорта), пункт отправления или назначения которых находится на территории РФ (подп. 2.1, 2.7 п. 1 ст. 164 НК РФ)

НА по НДС может быть иностранная организация, являющаяся посредником другой иностранной организации при продаже электронных услуг физическим лицам в России и ведущая расчеты с ними напрямую (п. 3 ст. 174.2 НК РФ)

Предлагаем ознакомиться:  Строка 010 приложения 2 к листу 02 декларации по налогу на прибыль

Для ответа на этот вопрос нужно понимать, что собой представляет налоговая база по НДС, что берется за ее основу.

После необходимо четко выделить момент ее возникновения, ведь именно от этого будет зависеть, когда налог необходимо платить и отражать в декларации.

Чтобы правильно выделить сумму налога к уплате, определим его ставку.

Ставка может быть прямой или расчетной.

Прямую используют, когда налоговая база определяется без НДС (пп. 2, 3 ст. 164 НК РФ), расчетную — когда в ней НДС. Если НА — российская организация, сумму НДС определяют расчетным методом в зависимости от вида операции — 10/110 или 18/118.

НА — иностранная организация использует для расчета НДС ставку 15,25% (п. 5 ст. 174 2 НК РФ).

Возьмем за основу таблицу из предыдущей главы и получим следующее.

Если по договорным условиям стоимость товара (работ, услуг) указана без налогов, то НДС необходимо уплатить в бюджет за свой счет.

(НБ (НБ × НДС (18 или 10%))) × (18 или 10)

НА — покупатели лома черных и цветных металлов, вторичного алюминия и его сплавов, а также сырых шкур животных определяют базу по НДС в особом порядке (п. 8 ст. 161, п. 4.1 ст. 173 НК). Рассчитывается НДС к уплате отдельно по итогам каждого квартала, в котором НА покупали (получали) такие товары. Начисленный в течение квартала налог уменьшайте на сумму налоговых вычетов и увеличивайте на суммы восстановленного НДС.

Налоговый агент по НДС: сдача отчетности

Период, за который подается декларация Крайний срок представления декларации по НДС
За I квартал Не позднее 25 апреля отчетного года
За II квартал Не позднее 25 июля отчетного года
За III квартал Не позднее 25 октября отчетного года
За IV квартал Не позднее 25 января года, следующего за отчетным

При нарушении срока подачи декларации агенту будет начислен штраф (п. 1 ст. 119 НК РФ). Причем, если просрочка составит более 10 рабочих дней, то ИФНС также приостановит операции по банковским счетам агента (пп. 1 п. 3 ст. 76 НК РФ).

Рассчитать сумму штрафа за просрочку сдачи декларации вам поможет наш Калькулятор.

ИНН налогоплательщика-продавца

Конечно, обычные плательщики НДС встречаются намного чаще, однако представители бизнеса становятся налоговыми агентами в следующих случаях:

  1. Товары для перепродажи куплены у иностранных предпринимателей или организации, которые не платят налоги в нашей стране
  2. Если производятся операции с государственным имуществом. Например, сюда включаются аренда и покупка такого имущества
  3. Если есть решение суда и компания или предприниматель продают имущество в соответствии с таким решением
  4. Если происходит продажа конфиската, скупленных и бесхозных вещей, ценностей, которые принадлежат государству
  5. Если юридическое лицо или ИП является посредником в сделках с иностранцами и принимает участие в расчетах. При этом иностранцы не делают отчисления налогов в нашей стране
  6. Если происходит покупка сырых шкур, вторичного алюминия, лома чермета и цветмета
  7. При применении спецрежимов или даже те, кто официально может не платить НДС

Вышеперечисленные случаи встречаются не так часто, все – таки основная масса организаций и предпринимателей являются просто налогоплательщиками НДС.

При этом абсолютно не имеет значения, на каком режиме налогообложения находится плательщик – на ОСНО, спецрежимах, а может быть и вовсе освобожден от уплаты НДС. Налоговым кодексом установлено, что на тот НДС, который заплатит агент, может быть уменьшен налог.

Если возникает обязанность налогового агента, то нужно сделать три простых шага:

  • Для начала необходимо рассчитать сумму налога к уплате
  • Далее следует удержать эти суммы из дохода налогоплательщика. При этом, если получить величину НДС из дохода иностранных бизнесменов не представляется возможным, то об этом нужно поведать налоговой инспекции. Для этого в течение месяца после момента, как агент узнал о невозможности такого удержания, нужно направить в налоговый орган письмо. В нем же указывается, какую сумму налога не удалось удержать
  • После этого необходимо отправить платеж в бюджет

Порядок действий ничем не отличается от порядка уплаты налога обычными налогоплательщиками. Единственное отличие – если агент не может удержать НДС, он должен оповестить об этом налоговый орган.

★ Книга-бестселлер «Бухучет с нуля» для чайников (пойми как вести бухгалтерский учет за 72 часа)
куплено {amp}gt; 8000 книг

Как заполнить декларацию по НДС налоговому агенту

В большинстве случаев агент перечисляет НДС в те же сроки, что и обычные налогоплательщики, то есть до 25 числа, тремя частями в течение квартала.

Исключение составляют случаи, когда иностранные партнеры оказывают услуги или выполняют работы. В такой ситуации нужно одновременно и перечислить оплату иностранному лицу и отправить налог в бюджет. Причем в платежном поручении нужно проставить код «02» в поле 101.

  • Агент находится на общей системе и официально зарегистрирован в налоговом органе
  • Нужно иметь платежное поручение, подтверждающее, что налог перечислен в бюджет
  • Все, что приобретено, должно использоваться в деятельности с НДС
  • Агент корректно оформил счет – фактуру и принял к учету товары

Особенностью применения вычета для налоговых агентов является то, что налоговая и суды так и не пришли к единому мнению, когда именно можно применять вычет.

Позиция налогового органа следующая. Вычет применяется в том периоде, когда соблюдены условия для его получения. Это значит, что при оплате налога равными долями, вычет можно получить только в квартале, следующем за тем, в котором сдана декларация.

Суд считает, что вычет можно получить в периоде, за который уплачивается налог и встает не на сторону инспекции.

Тем не менее, если условия для применения вычета соблюдены, то уменьшение налога произойдет в любом случае, либо в текущем, либо в следующем квартале.

Если агент мог удержать налог, но не перечисляет его в бюджет, то штраф составит 20% от не перечисленной суммы налога. Но даже уплата штрафа не освобождает агента от обязанности перечислить основную сумму налога.

Кроме штрафа предусмотрено начисление недоимки и пени. Это происходит в тех случаях, когда агент удержал налог и не перечислил его в бюджет или и не удержал  и не перечислил, даже когда такая возможность была.

Подведя итог можно сказать, что любой представитель бизнеса может стать налоговым агентом и начать перечислять НДС в бюджет страны. Все те достаточно специфические случаи, когда обычный налогоплательщик становится агентом, прописаны и регулируются законодательно. Все агенты сдают декларацию НДС, но заполняют определенные разделы. Расчет налога происходит проще, чем у обычных налогоплательщиков. Кроме того, есть возможность принять к вычету перечисленный в бюджет налог.

Отражается расчет суммы налога к уплате / возврату

Из таблицы выше видно, что в большинстве случаев организации и ИП заполняют такие разделы декларации: Титульный лист.

Разделы с 8 по 12 также могут быть откорректированы в уточненной декларации. Тогда на первом листе раздела проставляется код актуальности сведений:

  1. «1» – данные актуальны, достоверны, уточнений не требуют.
  2. «0» – если данные ранее не указывались, указывались ошибочно или в неполной мере;

С 1 квартала 2017 года декларация подается по форме, утвержденной приказом ФНС от 29.10.14 № ММВ-7-3/[email protected], в последней редакции от 20.12.2016.

Отсутствие налоговой базы в деятельности лица, обязанного отчитываться по НДС, не отменяет этой обязанности.

Регламент сдачи отчетности На составление отчета плательщику НДС или налоговому агенту дается 25 дней после завершения квартала.

Состав декларации Квартальная декларация по НДС содержит два раздела, обязательных к заполнению:

  1. головной (титульный лист);
  2. сумма НДС, подлежащих уплате в бюджет/возврату из бюджета.

Отчетный документ с упрощенным вариантом оформления (Титул и раздел 1 с проставленными прочерками) представляются в следующих случаях: При наличии указанных предпосылок суммы реализации по льготируемым видам деятельности проставляются в разделе 7 декларации.

Как заполнить декларацию по НДС налоговому агенту

Регламент сдачи отчетности На составление отчета плательщику НДС или налоговому агенту дается 25 дней после завершения квартала. Состав декларации Квартальная декларация по НДС содержит два раздела, обязательных к заполнению:

  1. сумма НДС, подлежащих уплате в бюджет/возврату из бюджета.
  2. головной (титульный лист);

Для субъектов налогообложения, ведущих деятельность с применением НДС, обязательно заполнение всех разделов декларации, имеющих соответствующие цифровые показатели: Раздел 2 – исчисленные суммы НДС для организаций/ИП, имеющих статус налоговых агентов; Раздел 3 – суммы реализации, подпадающие под обложение налогом;

Разделы 4,5,6 – используются при наличии хозяйственных операций по нулевой налоговой ставке или не имеющих подтвержденного статуса «нулевиков; Раздел 7 – указываются данные по освобожденным от НДС операциям; Разделы 8 – 12 включают в себя свод сведений из книги покупок, книги продаж и журнала выставленных счетов-фактур и заполняются всеми плательщиками НДС, применяющими налоговые вычеты.

Предлагаем ознакомиться:  Медкомиссия военкомат Что будет если не буду проходить до конца

Форма декларации по НДС и порядок ее заполнения утверждены приказом ФНС России от 29 октября 2014 г. № ММВ-7-3/558. По этой форме нужно отчитываться, начиная с I квартала 2015 года (п. 2 приказа ФНС России от 29 октября 2014 г. № ММВ-7-3/558).

  • 21 – за I квартал;
  • 22 – за II квартал;
  • 23 – за III квартал;
  • 24 – за IV квартал.

Полный список кодов, включая те, что указываются при ликвидации организации, указан в приложении 3 к Порядку, утвержденному приказом ФНС России от 29 октября 2014 г. № ММВ-7-3/558.

Как заполнить декларацию по НДС налоговому агенту

Также код ИФНС России можно определить по адресу организации с помощью интернет-сервиса на официальном сайте ФНС России .

По строке 020 укажите наименование контрагента, если это:

  • госорган, который сдает в аренду свое имущество;
  • продавец, который реализует имущество казны;
  • иностранная организация, не состоящая на налоговом учете в России;
  • должник-банкрот, имущество которого приобретает агент.

По строке 020 поставьте прочерки, если контрагента фактически нет, то есть в случаях, когда налоговый агент реализует:

  • имущество по решению суда,
  • конфискованное имущество;
  • ценности, перешедшие по праву наследования государству.

Также поставьте по строке 020 прочерки, если организация (предприниматель) приобрела судно, которое подлежит регистрации, но не зарегистрировано в Российском международном реестре судов в течение 45 дней после приобретения.

Такой порядок предусмотрен пунктом 37.2 Порядка, утвержденного приказом ФНС России от 29 октября 2014 г. № ММВ-7-3/558.

По строке 030 поставьте ИНН контрагента, указанного по строке 020. Если у контрагента нет ИНН (например, это иностранная организация, не состоящая на учете в России), по строке 030 укажите прочерки.

Для ИНН, который состоит из 10 цифр, в последних ячейках поставьте прочерки.

Если контрагента фактически нет и по строке 020 стоят прочерки, то и по строке 030 поставьте прочерки.

1. Код периода

Период, за который подается декларация по НДС Код, соответствующий периоду
За I квартал 21
За II квартал 22
За III квартал 23
За IV квартал 24
За I квартал при реорганизации/ликвидации организации 51
За II квартал при реорганизации/ликвидации организации 54
За III квартал при реорганизации/ликвидации организации 55
За IV квартал при реорганизации/ликвидации организации 56

2. Код места представления

Также на титульном листе указывается в виде кода информация об ИФНС, в которую представляется декларация (п. 23 Порядка, Приложение № 3 к Порядку). Например, организация на ОСН, являющаяся налоговым агентом, должна поставить код «214». А если организация не является плательщиком НДС (освобождена от его уплаты) и лишь выполняет функции налогового агента, то ставится код «231».

3. Представление уточненной декларации

Если у налогового агента по НДС возникла необходимость в подаче корректировки, то при подаче первой уточненной декларации в поле «Номер корректировки» указывается «1—», второй – «2—» (п. 19 Порядка). В первичной же (не уточненной) декларации ставится «0—».

Более подробно ознакомиться с правилами заполнения декларации вы можете в вышеупомянутом Порядке.

Порядок представления декларации по НДС

Декларацию по НДС агенты обязаны представлять в электронном виде через спецоператора (п. 5 ст. 174 НК РФ). Нарушение способа подачи декларации приведет к тому, что декларация будет попросту считаться непредставленной, а за это грозит штраф за непредставление декларации (п. 1 ст. 119 НК РФ). Кроме того, агент будет оштрафован на 200 руб. за нарушение способа подачи НДС-отчетности (ст. 119.1 НК РФ).

Однако некоторым агентам все же разрешено сдавать декларацию на бумаге. Это возможно при одновременном соблюдении следующих условий:

  • агент не является плательщиком НДС, либо является плательщиком, но освобожден от обязанности платить НДС (п. 5 ст. 174 НК РФ);
  • агент не ведет деятельность в интересах другого лица на основе договоров комиссии, агентских договоров или на основе договоров транспортной экспедиции, а также не выполняет функции застройщика;
  • среднесписочная численность работников агента за предыдущий календарный год не превышает 100 человек (п. 3 ст. 80 НК РФ).

Декларацию по НДС заполняйте по общим для всех налоговых деклараций правилам .

Если в течение квартала организация исполняла только обязанности налогового агента , то по его итогам в декларацию включите титульный лист и раздел 2. В разделе 1 проставьте прочерки. Остальные разделы не заполняйте (абз. 9 п. 3 Порядка, утвержденного приказом ФНС России от 29 октября 2014 г. № ММВ-7-3/558).

Если в течение квартала организация была не только налоговым агентом, но и сама совершала облагаемые НДС операции , составьте общую налоговую декларацию , в состав которой включите и раздел 2, предназначенный для налоговых агентов.

Если в течение квартала, помимо исполнения обязанностей налогового агента, организация совершала операции, которые освобождены от НДС , помимо титульного листа и раздела 2, в декларацию включите раздел 7.

Раздел 1 заполняется последним, на основании данных из всех остальных заполненных разделов.

Такие правила предусмотрены абзацами 3, 4, 9 пункта 3 и пунктами 44, 44.2 Порядка, утвержденного приказом ФНС России от 29 октября 2014 г. № ММВ-7-3/558.

Сдавать декларацию по НДС нужно в ИФНС по местонахождению налогового агента.

Исключение из этого требования составляют налоговые агенты, которые плательщиками НДС не являются, в том числе не ведут посреднической деятельности по оформлению счета-фактуры от своего имени.

Титульный лист

На титульном листе заполняется ИНН и КПП организации. Данные можно найти в свидетельстве о постановке на учет, полученного при регистрации. Заполнять ИНН нужно с первой ячейки, если в ИНН организации только 10 цифр, последние две ячейки заполнять не нужно, в них ставятся прочерки.

«Номер корректировки» зависит от того, какую декларацию подает организация: первичную или уточненную. При подаче первичной декларации поставить нужно «0–», а при подаче уточненной декларации указывается номер корректировки, то есть «1–» – при первом уточнении и «2–» – при втором.

«Налоговый период» ставится в зависимости от квартала, за который декларация подается, то есть 21 – первый квартал, 22 – второй квартал, 23 – третий квартал, 24 – четвертый квартал.

«Отчетный год» – ставится год квартала, за который подается декларация. За 3-ий квартал 2017 года – «Отчетный год» следует проставить 2017.

«Представляется в налоговый орган» – ставится код ИФНС, которая зарегистрировала налогового агента. Код этот можно найти в том же свидетельстве, что и ИНН, либо по адресу ИФНС на официальном сайте.

«По месту нахождения (учета)» указывается, что представляется декларация по месту регистрации организации. Для этого указывается код «214».

«Налогоплательщик» – указывается полное наименование организации, либо полностью фамилия, имя и отчество предпринимателя. Указать следует также, как записано в свидетельстве о регистрации.

«Код вида экономической деятельности по классификатору ОКВЭД» – следует иметь ввиду, что с 2017 года код указывается в соответствии с классификатором ОКВЭД2.

«Номер контактного телефона» – указывается стационарный, либо сотовый телефон, включая код города.

На титульном листе декларации по НДС укажите основные сведения о налоговом агенте и подаваемой декларации.

Заполнение второго раздела декларации

В 2019 году порядок отображения информации в разделе 2 декларации не изменился. Согласно п. 36 порядка заполнения налоговой декларации по НДС заполнение раздела 2 налоговым агентом производится по каждому из контрагентов, которым является:

  • иностранное лицо — неналогоплательщик,
  • иностранное лицо, состоящее на учете в налоговом органе в соответствии с п. 4.6 ст. 83 НК РФ и оказывающее услуги физическим лицам в электронном виде,
  • арендодатель из числа муниципальных и госорганов,
  • продавец госимущества.
Предлагаем ознакомиться:  Налоговая амнистия по страховым взносам в ПФР

Причем информация не подлежит разнесению на несколько страниц в разрезе различных договоров по одному контрагенту.

Полезно будет ознакомиться со статьей «Кто является плательщиком НДС?».

При реализации конфиската, бесхозного имущества и т. п. информация отражается налоговым агентом также на одной странице 2-го раздела. А вот налоговые агенты-судовладельцы, которые в 45-дневный срок не успели зарегистрировать судно, заполняют этот раздел в разрезе каждого из суден.

Во 2-м разделе содержится информация о сумме НДС к уплате по сведениям налогового агента в разрезе контрагентов с выделением КБК. Вверху формы бланка 2-го раздела обязательно указываются коды налогового агента (КПП и ИНН), а также порядковый номер страницы.

Если налоговый агент совершает операции с несколькими контрагентами, заполняйте раздел 2 по каждому такому участнику операций. То есть добавьте дополнительные страницы с разделом 2.

Если контрагент один и с ним заключено нескольких однотипных договоров, раздел 2 представьте на одной странице.

Если контрагент один, но договоры с ним разные (операции по этим договорам отражаются в декларации с разными кодами), добавьте дополнительные страницы с разделом 2 по каждой из таких групп операций.

Если налоговый агент участвует в хозяйственных операциях, где нет фактического продавца-налогоплательщика, на все такие операции заполните только одну страницу раздела 2.

Об этом сказано в пункте 36 Порядка, утвержденного приказом ФНС России от 29 октября 2014 г. № ММВ-7-3/558.

Если декларацию подаете за российскую организацию, по строке 010 поставьте прочерки.

Если за иностранную, то учтите ряд особенностей.

По строке 010 укажите КПП подразделения, которое совершало операции и является налоговым агентом. При этом учтите следующее. Иностранная организация может иметь несколько подразделений в России и выбрать одно из них, через которое платит налоги и сдает отчетность (п. 7 ст. 174 НК РФ). Но по строке 010 нужно указать КПП не этого ответственного за уплату налогов подразделения, а КПП подразделения, совершавшего операции, по которым организация выступает как налоговый агент по НДС.

Об этом сказано в пункте 37.1 Порядка, утвержденного приказом ФНС России от 29 октября 2014 г. № ММВ-7-3/558.

Второй раздел декларации наиболее важен для заполнения. Особенностью раздела является то, что сведения по каждой организации, по которой налогоплательщик является агентом, отражаются отдельно. То есть, сколько контрагентов, столько и листов в разделе 2. Рассмотрим заполнение раздела построчно.

Строка декларации Как заполняется
010 Если контрагент – иностранная организация, то в строке нужно записать КПП ее филиала
020 Здесь приводится название иностранной компании или российского учреждения, за которые агент перечисляет НДС
030 Указывается ИНН контрагента, который является продавцом
040 Заполняем код бюджетной классификации, который соответствует уплачиваемому налогу, то есть НДС
050 Заполняем код ОКТМО
060 Заносится величина рассчитанного налога
070 В этой строке нужно указать код операции, в зависимости от того, какое событие произошло. Эти коды поименованы в порядке заполнения отчетной формы, в приложении 1
080-100 Из данных этих строк складывается сумма строки 060. То есть 060=080 090-100

Заполнение декларации происходит на основе данных учета, книг покупок и продаж.

Если операции организация совершала с несколькими контрагентами, то 2 раздел следует заполнять по каждому их них, для этого нужно добавить дополнительные страницы второго раздела.

Для одного контрагента заполняется одна страница второго раздела, независимо от того, сколько договоров одного типа с ним заключено. Если тип договора по каждой операции с контрагентом отличается, то добавить дополнительные страницы все же придется. При этом каждая страница должна содержать информацию по договорам одного типа.

В 020 строке контрагент указывается в том случае, если он относится:

  • К госоргану, сдающему имущество в аренду;
  • К продавцу, реализующему имущество казны;
  • К иностранной организации, которая не стоит на учете в налоговом органе РФ;
  • К банкроту-должнику, а налоговый агент приобретает у него имущество.

В 020 строке ставятся прочерки, если организация купила судно, которое не зарегистрировано в Российском реестре судов в 45-дневный срок с момента покупки, либо когда организация реализует:

  • Имущество в соответствии с решением суда, либо конфискованное;
  • Конфискованное имущество;
  • Бесхозяйные или скупленные ценности;
  • Клады;
  • Ценности, которые по праву наследования перешли государству.

Строка 040 «Код бюджетной классификации» – проставляется КБК НДС 182 1 03 01000 01 1000 110.

Строка 050 – указывается ОКТМО соответственно регистрации организации. Узнать ОКТМО можно на официальном сайте ФНС.

Строка 070 – указывается код операции, где организация являлась налоговым агентом. Найти нужный код можно в Приложении №1 Порядку, утвержденную приказом ФНС №ММВ-7-3/558@ от 29.10.2014.

Строка 060 – перед ее заполнением, проверяется необходимость заполнения сток 080, 090, и 100. Они заполняются в случаях, когда в 020 строке ставятся прочерки, либо если организация выступила в качестве посредника в реализации товара иностранными компаниями. Во всех других случаях в этих строках ставятся прочерки.

Строка 080 – указывается НДС с отгрузки.

Строка 090 – указывается НДС с предоплаты отчетного периода.

Строка 100 – указывается НДС с предоплаты текущего и прошлых кварталов, в счет которых отгрузка произведена в отчетном периоде.

Строка 060 = строка 080 строка 090 – строка 100.

Если строки 080-100 содержат прочерки, то НДС рассчитывается по операциям 070 строки.

Разделы 3-6 заполнять нужно только в том случае, если организация (или ИП), как налоговый агент выполняет операции, облагаемые НДС. Если организация в течение налогового периода выполняла только те операции, в которых являлась налоговым агентом, то перечисленные раздела не заполняются.

Заполнять 1 и 7 разделы декларации по НДС не нужно тем организациям (или ИП), которые в налоговом периоде выполняли только операции, где они выступали в качестве налогового агента по НДС.

8 раздел должен содержать информацию из книги покупок. Отражаются только операции, по которым возникло право на вычет в течение отчетного периода. Заполняется раздел всеми налоговыми агентами, за исключением организаций, реализующих арестованное имущество по решению суда, либо товары иностранных компаний.

Построчная инструкция по заполнению

В строке 010 заполняется КПП подразделения иностранного лица, которое состоит на налоговом учете в России. В строках 020–030 прописываются данные (название и ИНН при наличии) иностранных лиц – неплательщиков налога, арендодателей из числа органов государственной и муниципальной власти и продавцов госимущества.

Согласно п. 37.8 Порядка заполнения декларации определяют сумму НДС к уплате с учетом показателей по отгрузке (080) и получения частичной или полной предварительной оплаты (090) налоговые агенты, которыми являются (пп. 4–5 ст. 161 НК РФ):

  • посредники, реализующие в РФ товары, работы или услуги (кроме услуг в электронной форме) иностранных продавцов;
  • продавцы конфискованного имущества по решению суда, а также продавцы бесхозных ценностей, кладов.

При этом сумма налога к уплате, отображаемая в строчке 060, будет рассчитана по формуле: стр. 080 стр. 090 – стр. 100.

В инструкции каждому разделу посвящена отдельная глава.

Их мы и описали по шагам ниже. В упрощенном виде (титульный лист и раздел 1 с прочерками) декларацию заполняют предприятия в случаях:

  1. Осуществление операций, не подлежащих обложению НДС,
  2. Наличие операций длительного цикла, когда на изготовление товара, выполнение работы или услуги требуется более полугода.
  3. Отсутствия деятельности в отчетном периоде,
  4. Отсутствие деятельности на территории России,

Чаще всего предприятия заполняют следующие разделы декларации:

  1. Раздел 3 с расчетом суммы налога,
  2. Разделы 8-12 со сведениями из книг покупок и продаж.
  3. Раздел 1 с суммами налога, подлежащими уплате в бюджет,
  4. Титульный лист,

В ряде случаев в зависимости от специфики налогооблагаемых операций налогоплательщики могут заполнять дополнительные разделы:

  1. Разделы 4, 5, 6 заполняют предприятия – экспортеры,
  2. Раздел 7 предназначен для отражения операций, освобожденных от НДС.
  • Раздел 2 заполняют налоговые агенты,
  • Ссылка на основную публикацию
    Adblock detector