Уклонение от налогообложения

Перечень возможностей для уклонения от уплаты

Налогоплательщики в поисках решения вопроса, каким образом уклониться от уплаты налогов, прибегают к различным незаконным и вполне законным методам:

  • Дробление бизнеса;
  • Передача имущества в аренду взаимозависимым лицам по цене определенно ниже той, которая в дальнейшем фигурировала в субаренде;
  • Классический вариант уклонения – фиктивные фирмы;
  • Подмена гражданско-правовых отношений с целью извлечения корысти;
  • Использование налоговых льгот и ставок, что можно считать вполне законным вариантом;
  • Деление предприятия с целью перехода на ЕНВД и упрощенку;
  • Сдача в аренду помещения подконтрольным предприятиям по цене ниже рыночной более, нежели на 20%, при этом эти компании работают по спецрежиму;
  • Дробление бизнеса торгово-оптовыми сетями, доходы/расходы которых объединены;
  • В ходе совершения сделок с ценными бумагами выстроены этапы ухода от налогообложения прибыли, которая получена посредством приобретения акций со стоимостью выше стоимости сделок на бирже;
  • Торговля активами, как долями;
  • И наконец, банальная сдача в аренду жилого помещения без заключения договора.

При этом:

  • Если просто отчитываться за отсутствие хозяйственной деятельности доступно вообще не платить налоги и сборы;
  • Или же просто заниматься не облагаемой налогом деятельностью или получать ее результаты не в денежной форме.

И тому причина довольно проста, ведь несовершенство налоговой системы позволяет отбирать у честных предпринимателей практически большую часть заработанного, а нерадивые политики используют эти кровно заработанные деньги в личных целях, и тогда возникает вопрос – а почему, собственно говоря, я должен отдавать, то, что заработал и зачем?

Установление вины

При выявлении правонарушения вся ответственность ложится на плечи руководителя компании и главбуха, если же это индивидуальный предприниматель, то он может нести ответственность в едином лице.

уклонение от уплаты налогов

Важно: при этом для осуждения главного бухгалтера необходимо доказать корыстные мотивы с его стороны, что является достаточно серьезной задачей. Тут вы узнаете, какая установлена на законодательном уровне ответственность для главного бухгалтера.

В случае совершения преступления в отсутствии этих лиц, отвечают их заместители или сотрудники, готовящие первичную документацию, в которой указаны неправдивые данные, тогда они будут отвечать согласно ст. 33 УК РФ. Несет ли ответственность главный бухгалтер после своего увольнения – читайте в этой статье.

Ответственность и судебная практика

— сознательный отказ от подачи бумаг для налогообложения, например, декларации о доходах, или умышленные ошибки и неверные сведения в таковых;

— исходя из этих действий, поступление меньшей суммы налогов или полное отсутствие налоговых поступлений;

— крупная или особо крупная недоимка.

Недоимка денежных средств по налогам для юридических лиц может быть в размере:- более двух миллионов (за 3 года) или свыше шести миллионов рублей (крупный);- более десяти миллионов (за 3 года) или свыше тридцати миллионов рублей (особо крупный).

Уклонение от налогообложения

Если юридическое лицо сознательно уклоняется от выплаты налогов и имеет задолженность в крупном или особо крупном размере, то подлежит уголовной ответственности. При этом если предприниматель не доводит преступление до конца, то есть подаёт исправленные документы или выплачивает задолженность по налогам до истечения срока платежа, то состав правонарушения отсутствует.

Предлагаем ознакомиться:  Как можно уменьшить налог на квартиру

— штрафные санкции, а также принудительный труд до 2 лет или взятие под стражу и ограничение свободы до 2 лет (при недоимке в крупном размере);

— штрафные санкции, а также обязательный труд до 5 лет или взятие под стражу до 5 лет (при недоимке в особо крупном размере).

Необходимо учитывать, что штраф, как мера наказания, применяется редко и часто заменяется условным сроком на 3 или 4 года (в зависимости от размера недоимки). Реальный срок можно получить до 3 лет. Кроме того, как правило, осуждённые должностные лица теряют руководящие посты или возможность заниматься предпринимательством.

В заключение стоит сказать, что меры пресечения применяются не только по отношению к генеральным руководителям, но и к финансовым, коммерческим директорам, а также бухгалтерам.

УК РФ предлагает следующие виды ответственности за преступные деяния, квалифицированные как уклонение от уплаты налога гражданами:

  • при выявлении крупной недоимки : штраф = от ста до трехсот тыс. руб. либо суммарная зарплата за 1 или 2 года, обязательные работы на год, арест до полугода, ограничение свободы до 1 года.
  • при выявлении особо крупной недоимки: штраф = от двухсот до пятисот тыс. руб. либо зарплата за 1,5-3 года, обязательные работы/ограничение свободы до 3 лет.

Если для гражданина это первый случай привлечения к уголовной ответственности и он готов заплатить долг, пеню и штраф полностью, то его согласно УК РФ можно освободить от привлечения по статье 198.

Основываясь на данных судебной практики, наиболее часто к гражданам, привлекаемым к ответственности по статье 198, назначается мера пресечения в виде штрафа. Впрочем, есть прецеденты применения наказания в виде условного лишения свободы до 1 года с испытательным сроком 6-8 месяцев. По делам с истекшим сроком давности наказание устанавливается формально.

К осужденным по статье 199 «уклонение от уплаты налогов с организаций» могут применяться следующие меры пресечения:

  • при выявлении крупной недоимки: штраф, обязательные работы до 2 лет, заключение под стражу с последующим ограничением свободы до 2 лет;
  • при выявлении особо крупной недоимки: штраф, обязательные работы до 5 лет, заключение под стражу до 5 лет.

При этом практически всегда должностные лица, ответственные за совершение преступления или участвовавшие в нем, теряют возможность занимать руководящие или управляющие должности и (реже) заниматься предпринимательской деятельностью.

Судебная практика по статье 199 выявляет, что такая мера пресечения как штраф к должностным лицам организаций практически не используется. Обычно это условный срок: от полугода до 3 лет (крупный размер) или от года до 4 лет (особо крупный размер). Реальный срок получают порядка 30-40% осужденных — до года (крупный размер) или от двух до трех лет (особо крупный размер).

  1. Согласно НК РФ предусмотрено взыскание штрафов с применением статей:
  • 119 – с субъекта, который не сдал налоговую декларацию взыскивается штраф от 1 000 рублей;
  • 122 – относительно неправильного размера налога сумма штрафа составляет 20 – 40% от данного налога.
  1. КоАПом предусмотрен штраф в размере 300 – 500 рублей за несвоевременную подачу отчетностей.
  2. Однако больше всего предусмотрено санкций, штрафов и лишения свободы УК РФ:
  • В зависимости от тяжести преступления физлицо может уплатить штраф от 100 000 рублей до 500 000 рублей или лишение свободы от полугода до 3 лет;
  • Компания уплатит штраф от 100 000 до 500 000 рублей, а попадет под арест от полугода до 6 лет.
Предлагаем ознакомиться:  Установление факта нахождения на иждивении подсудность
Какие установлены сроки давности?

Сроки давности

Но бывает и такое, что собственник предприятия всячески препятствует ходу расследования, тогда дело приостанавливается.

После полной доказательства вины злоумышленнику дается период в 2 месяца на уплату задолженности и штрафа, если за полгода не произошло никаких сдвигов, все материалы передаются в суд.

Россия

Уклонение от уплаты налогов и (или) сборов с физического лица — преступление, предусмотренное статьёй 198 Уголовного Кодекса Российской Федерации, заключающееся в непредставлении налоговой декларации или иных документов, представление которых в соответствии с законодательством Российской Федерации о налогах и сборах является обязательным, либо путём включения в налоговую декларацию или такие документы заведомо ложных сведений, совершённое в крупном размере.

Объектом преступления являются финансовые интересы государства[3]. Объективная сторона заключается в действиях направленных на уклонение от уплаты налогов в крупном размере. Под уклонением следует понимать умышленные деяния, направленные на их неуплату в крупном или особо крупном размере и повлекшие полное или частичное непоступление соответствующих налогов и сборов в бюджетную систему РФ[4].

Уклонение от уплаты налоговых сборов

Субъективная сторона заключается в прямом умысле. Виновный осознаёт, что уклоняется от уплаты налога в крупном размере путём непредставления декларации о доходах или путём включения в неё заведомо искажённых данных о доходах или расходах либо иным способом, или осознаёт, что уклоняется от уплаты страхового взноса в государственные внебюджетные фонды, и желает этого.

Уклонение от уплаты налогов и (или) сборов с организации — преступление, предусмотренное статьёй 199 Уголовного Кодекса Российской Федерации, заключающееся в непредставлении налоговой декларации или иных документов, представление которых в соответствии с законодательством Российской Федерации о налогах и сборах является обязательным, либо путём включения в налоговую декларацию или такие документы заведомо ложных сведений, совершенное в крупном размере.

Объектом преступления являются финансовые интересы государства[5]. Объективная сторона заключается в действиях направленных на уклонении от уплаты налогов в крупном размере или особо крупном размере. Уголовному преследованию подлежит уклонение от уплаты налогов с организации в только размере более 5 млн рублей за 3 финансовых года подряд, если доля неоплаченных налогов превышает 25 % подлежащих уплате налогов или более 15 млн руб.

— размер увеличен с середины 2016 г.(крупный размер) или в особо крупном размере (более 15 млн рублей за 3 финансовых года подряд, если доля неоплаченных налогов превышает 50 % подлежащих уплате налогов или более 45 млн руб.). Под уклонением следует понимать умышленные деяния, направленные на их неуплату в крупном или особо крупном размере и повлёкшие полное или частичное непоступление соответствующих налогов и сборов в бюджетную систему РФ[4].

Субъективная сторона заключается в прямом умысле. Виновный осознает факт уклонения от уплаты налогов или страховых взносов в государственные внебюджетные фонды с организации в крупном размере путём включения в бухгалтерские документы заведомо искаженных данных о доходах или расходах либо иным способом и желает таким способом уклониться от уплаты налогов и (или) страховых взносов в государственные внебюджетные фонды в названном размере.

Предлагаем ознакомиться:  Открытие ип какую систему налогообложения выбрать

=
Субъектом преступления может быть лицо, на которое в соответствии с его полномочиями возложена обязанность обеспечить уплату налогов и страховых взносов в государственные внебюджетные фонды с организации. К таким лицам относятся руководитель и главный (старший) бухгалтер, а также лица, фактически, законно выполняющие их обязанности, организаций-плательщиков любой организационно-правовой формы и формы собственности.

Другие лица, в частности, служащие организаций-плательщиков налогов и страховых взносов в государственные внебюджетные фонды, включившие в бухгалтерские документы заведомо искаженные данные по уплате налогов или страховых взносов, могут нести ответственность лишь как соучастники данного преступления[6].

Деятельность в сфере налогов и сборов в России регулируется Налоговым кодексом Российской Федерации.

Напоминаем, что непосредственно под уголовную ответственность подпадает только уклонение в крупном или особо крупном размере. Далее приведена таблица с актуальной информацией по теме.

Статья

Крупный размер, млн. руб. РФ

Особо крупный, млн. руб. РФ

1

194

1

3

2

198

0,6 (за три фин. года, если это более 10% от суммы, которую нужно было уплатить)

или если сумма превысит 1,8

3 (если это более 20% от суммы, которую нужно было уплатить)

или если сумма превысит 9

3

199

2 (за три фин. года, если это более 10% от суммы, которую нужно было уплатить)

или если сумма превысит 6

10 (если это более 20% от суммы, которую нужно было уплатить)

или если сумма превысит 30

4

199.1

Аналогично условиям ст. 199

Аналогично условиям ст. 199

Борьба с уклонением от уплаты налогов

Налоговые органы, Центральный банк РФ и арбитражные суды выделяют типичные признаки, при наличии которых организацию можно подозревать в уклонении от уплаты налогов[7]:

  • отсутствие экономического смысла у хозяйственных операций;
  • отсутствие персонала или средств для осуществления заявленных операций;
  • использование посредников при операциях без явной необходимости;
  • несоответствие заработной платы сотрудников их квалификации;
  • уменьшение налоговой нагрузки при одновременном увеличении выручки;
  • положительная разница между заемными средствами и выручкой;
  • высокое соотношение НДС, заявляемого к вычету, к НДС, подлежащему уплате.

Примечания

  1. В праве России выделяется самостоятельная налоговая ответственность, предусмотренная Налоговым кодексом РФ
  2. Отмена наличных денег — выгодно или нет — ИА «Финмаркет»
  3. Уголовное право РФ / Под редакцией Иногамовой-Хегай, Рарога А.И, Чучаева А. И. 2-е изд., исправл. и доп. — М.: Контракт, Инфра-М, 2008. С. 333
  4. 12п. 3 постановления Пленума Верховного Суда РФ от 28 декабря 2006 г. № 64 «О практике применения судами уголовного законодательства об ответственности за налоговые преступления»// БВС РФ 2007. № 3.
  5. Уголовное право РФ / Под редакцией Иногамовой-Хегай, Рарога А.И, Чучаева А. И. 2-е изд., исправл. и доп. — М.: Контракт, Инфра-М, 2008. С. 336
  6. Уголовное право РФ / Под редакцией Иногамовой-Хегай, Рарога А.И, Чучаева А. И. 2-е изд., исправл. и доп. — М.: Контракт, Инфра-М, 2008. С. 337
  7. Как государство борется с уклонением от уплаты налогов (неопр.). Архивировано 29 апреля 2012 года.

Ссылки

Эта страница в последний раз была отредактирована 21 мая 2019 в 15:10.

Ссылка на основную публикацию
Adblock detector