Горячая линия бесплатной юридической помощи:
Москва и область:
Москва И МО:
+7(499) 110-93-26 (бесплатно)
Санкт-Петербург и область:
СПб и Лен.область:
+7 (812) 317-74-92 (бесплатно)
Регионы (вся Россия):
8 (800) 550-95-86 (бесплатно)
Налог на прибыль организаций 2019: как рассчитать, ставка, сроки пример

Сроки взымания налог на прибыль

Общая информация

Порядок и сроки уплаты налога на прибыль строго регламентированы. Плательщиками налогов здесь выступают практически все организации в России.

Предметом налогообложения считается добытая организацией прибыль. Соответственно общепринятым представлениям, прибыль – это сумма, оставшаяся от дохода после вычета из него всех расходов компании. Доход же – выгода, ради которой существует организация.

https://www.youtube.com/watch?v=ytcopyright

За налоговый период принято считать целый год (с 01.01 по 31.12). А отчетные периоды разделяются на: квартал, шесть и девять месяцев. Налоговой базой выступает денежная форма добытой прибыли, которая, в свою очередь, и подлежит налогообложению. Если по окончании года расходы превзошли доходы, то налоговой базе придается нулевое значение.

Кто освобожден от уплаты налога на прибыль

От уплаты налога на прибыль освобождаются юрлица, которые:

  1. Перешли на какой-нибудь из спецрежимов или уплачивают налог на игорный бизнес;
  2. Являются участниками проекта «Сколоково»;
  3. Относятся к числу иностранных / международных организаций, указанных в п.4 ст. 246 НК РФ;
  4. Ведут деятельность, которая при соблюдении определенных условий облагается ставкой 0% — чаще всего это деятельность в сфере образования и здравоохранения (список доходов, где возможна нулевая ставка, можно найти в ст. 284, 284.1, 284.3 НК РФ).

Получается, что для обычных юрлиц (тех, кто занимается торговлей, перевозками, строительством, производством, работает в сфере услуг), если они не перешли на спецрежим, налог на прибыль наравне с НДС относится к основным налогам при ведении деятельности. Попасть же в число организаций, относящихся к остальным трем пунктам, может далеко не каждый – действуют особые требования.

От уплаты налога на прибыль освобождены:

  • Организации, применяющие специальные налоговые режимы (УСН, ЕНВД, ЕСХН), а также уплачивающие налог на игорный бизнес.
  • Участники проекта «Инновационный центр «Сколково».
  • Ряд иностранных и международных организаций (перечисленных в п.4 ст. 246 НК РФ).
  • Организации, отвечающие определенным условиям, при соблюдении которых полученный доход облагается нулевой ставкой, например, ведение образовательной или медицинской деятельности (перечень доходов, по которым возможно применение ставки 0%, установлен ст.284, 284.1, 284.3 НК РФ).

Пример уплаты налога на прибыль по результатам года

Отчетным периодом по налогу на прибыль является квартал, полугодие и 9 месяцев.

Примечание: для организаций, выбравших способ уплаты авансов по фактической прибыли (ежемесячно), отчетным периодом является месяц, два месяца и так до окончания года.

Налоговым периодом по налогу на прибыль является календарный год.

Организации в течение года должны уплачивать авансовые платежи по итогам каждого отчетного периода (в зависимости от способа уплаты авансов).

Более подробно о порядке расчета, сроках и способах уплаты авансовых платежей.

Налог на прибыль подлежит уплате в срок до 28 марта следующего года.

Основным документом, регламентирующим порядок уплаты налога на прибыль, выступает НК РФ. Кроме того, Минфин в письмах регулярно предоставляет разъяснения, касающиеся особенностей налогообложения в типовых ситуациях и частных случаях.

№ п/п Нормативный документ Описание
1 Ст. 274 разд. 25 НК РФ Статья предоставляет информацию относительно расчета налоговой базы, необходимой для определения суммы бюджетных платежей. Объектом обложения налога на прибыль является разница между суммой доходов, полученной компанией в процессе ведения хоздеятельности, и размером понесенных производственных расходов.
2 Ст. 286 разд. 25 НК РФ Данное положение НК регламентирует порядок расчета суммы налога и авансовых платежей. Согласно нормативному документу, годовая сумма налога определяется как произведение налоговой базы (см. см. 274) и установленной ставки (в общем порядке – 20%).
3 Ст. 287 разд. 25 НК РФ Статья НК устанавливает ограничения по срокам перечисления предоплат (ежемесячных или ежеквартальных) по налогу и окончательного расчета по итогам года. Компаниям следует перечислять суммы предоплат до 28 числа месяца, следующего за отчетным, а окончательный расчет производить до 28 марта следующего года.
4 Письма Минфина и ФНС Министерство финансов РФ в письмах предоставляет разъяснения относительно частных случаев расчета, начисления, сроков уплаты налога на прибыль. В частности:

·         письмо Минфина №03-08-05/45365 от 06.08.15 регламентирует порядок отражения суммы налога, уплаченного за границей, при расчете налогооблагаемой прибыли;

·         письмо ФНС № СД-4-3/11160 от 13.06.17 разъясняет порядок предоставление отчетности по налогу на прибыль компаниями, выполняющими договора раздела продукции;

·         письмо Минфина №03-03-05/32014 от 25.05.2017 описывает процедуру учета расходов на разукомплектацию при расчете налога на прибыль.

Разъяснения прочих конкретных ситуацию на тему расчета и уплаты налога на прибыль Вы можете найти в письмах, размещенных на официальных интернет – ресурсах ФНС и Минфина.

Сумма налога на конец года, то есть по итогам налогового периода, определяется как произведение налоговой базы, исчисленной нарастающим итогом на конец периода, и налоговой ставки (п. 1 ст. 274, п. 1 ст. 285, п. 1 ст. 286 НК РФ). Налоговая ставка установлена в размере 20%, которые распределяются на 2% в федеральный бюджет и 18% в бюджет субъекта РФ (п. 1 ст. 284 НК РФ).

О прочих ставках налога см. в материале «С 2015 года введено льготное налогообложение для организаций соцобслуживания»

Сроки взымания налог на прибыль

Налог к перечислению определяется как разность начисленной на конец налогового периода суммы налога и авансовых платежей, исчисленных и уплаченных по итогам налогового периода.

Декларация по налогу на прибыль должна быть представлена не позднее 28 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом (п. 4 ст. 289 НК РФ).

https://www.youtube.com/watch?v=ytpolicyandsafety

Срок, когда платить налог на прибыль, установлен нормами абз. 1 п. 1 ст. 287, п. 4 ст. 289 НК РФ.

Перечисление налога также производится не позднее 28 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом. За несвоевременную уплату предусмотрены штрафные санкции в виде пеней. При совершении оплаты необходимо правильно указать КБК.

Подробнее о КБК см. материал «Какой актуальный КБК по налогу на прибыль на 2014–2015 год?»

Согласно ст. № 284 НК РФ, ставка по налогу на прибыль составляет  20%, кроме некоторых исключений.

Распределение прибыли на федеральную и региональную части на 2017-2024 годы следующее:

  • 3 % от суммы начисленного налога идет в Федеральный бюджет,
  • 17% перечисляется в местные бюджеты РФ.

Эта налоговая ставка может быть снижена местными органами самоуправления для определенных категорий налогоплательщиков, но только до 13,5 %.

Ежемесячные авансовые платежи, которые подлежат уплате в течение отчетного периода, должны быть перечислены не позднее 28-го числа каждого месяца такого периода.

Как платить меньше?

«Налог на профессиональный доход»

«Регистрация самозанятых граждан в 2019 году»

«Налоги и платежи ИП»

Налоговой базой в данном случае является сумма прибыли организации, рассчитанная как разница между доходами и расходами. При этом следует учесть, что:

  • Если расходы превышают доходы и прибыль отсутствует, то база по налогу = 0, то есть  налог тоже будет = 0;
  • Показатели рассчитываются с начала года нарастающими итогами;
  • Если у юрлица имеется убыток, переносящийся с прошлых лет, то он тоже участвует в уменьшении налоговой базы;
  • Если в связи с особенностями деятельности, юрлицо платит налог на прибыль по разным ставкам, то налоговую базу для каждой ставки следует считать отдельно.

Стандартная ставка налога на прибыль установлена на уровне в 20%, причем распределение по бюджетам таково, что 17% идет в регион, 3% — в федеральный бюджет. Для некоторых лиц могут действовать специальные ставки, о них вы можете прочитать в ст. 284 НК РФ.

Начну с того, что налоговым периодом при любом способе уплаты авансов является календарный год. А вот отчетные могут отличаться. Для тех, у кого авансовые платежи ежеквартальные (неважно с ежемесячными платежами или нет), отчетными периодами установлены стандартные квартал, полгода и 9 месяцев. Для тех, кто авансы платит каждый месяц по факту прибыли, отчетными периодами будут месяц, 2 месяца, 3 месяца и так далее до окончания года.

Сроком уплаты всех платежей является 28 число. Если подробнее, то:

  • Аванс по итогам квартала платится до 28 числа месяца, следующего за кварталом;
  • Месячные платежи внутри квартала платятся до 28 числа соответствующего текущего месяца;
  • Месячные платежи исходя из фактических значений прибыли платятся до 28 числа месяца, идущего вслед за завершившимся.
  • Окончательный расчет по налогу на прибыль должен быть сделан до 28 марта уже следующего года.

В соответствии с Налоговым кодексом, налоговая ставка на прибыль равняется 20 %, лишь в некоторых исключениях размер ставки может быть меньше. 2 % от полученного налога переходит в Федеральный бюджет, а 18 % – в местные бюджеты.

Предлагаем ознакомиться:  Налог на выигрыш в букмекерской конторе – нужно ли платить, преимущества, недостатки

https://www.youtube.com/watch?v=ytadvertise

Налоговая ставка на прибыль, материальные средства по которой перечисляются в местные бюджеты, может быть снижена местными органами управления для некоторых категорий организаций, являющихся плательщиками налогов. При этом налоговая ставка не может быть меньше 13,5 %.

Авансы вносятся каждый месяц во время отчетного периода. Перечисляются эти средства до 28 числа месяца. Таким образом, срок уплаты налога на прибыль имеет четкие границы.

Сроки взымания налог на прибыль

Оплата делается шаг за шагом. В течение года вносятся авансы, а по окончании налогового периода производится доплата, если она необходима. Срок уплаты налога на прибыль для организаций имеет следующие критерии:

  • Средства вносятся по результатам 3, 6, 9 и 12 месяцев.
  • Максимальный срок внесения суммы – 28 число месяца, идущего за концом периода. К примеру, авансовые выплаты за первый квартал, завершающийся 31 марта, происходит до 28 апреля, а чтобы погасить годовой налог на прибыль, срок уплаты продлевается до 28 марта.

Существуют налоговый и отчетный периоды. Каждый из представленных периодов обладает своими нюансами:

  • Налоговый период длится 12 месяцев, по окончании этого срока организация должна в полной мере рассчитаться по налогу. Итоговый налог – это налог на прибыль за год. Срок уплаты данного налога – 28 марта нового отчетного года.
  • Отчетный период – это временной отрезок, равный 1, 3, 9 и 6 месяцам, после которого выполняется внесение авансового платежа и подача необходимой отчетности.

Механизм, включающий срок уплаты налога на прибыль УСН, примерно такой же, но имеет свои важные отличия.

Срок уплаты налога на прибыль путем перевода авансовых платежей каждый квартал имеет некоторые особенности:

  • Производить ежеквартальные переводы возможно лишь тогда, когда усредненный размер дохода не превышает десяти миллионов рублей.
  • Началом считается первый годовой квартал. Внесение в бюджет аванса должно произойти не позднее 28 апреля. Также предоставляется декларация с указанием данного платежа.
  • По истечении полугода получившийся размер аванса являет собой разницу между уже внесенным и начисленным за второй квартал платежами. Перечисление необходимо сделать до 28 июля, так как налог на прибыль оплачивается в следующем месяце.
  • За девять месяцев размер аванса составит разницу между просчитанной суммой налога за данный период за вычетом уже произведенных двух платежей. Сдать отчеты и произвести оплату необходимо не позднее 28 октября.
  • Заключительный период – год. Порядок исчисления и уплаты налога на прибыль по результатам года: сдается декларация, делается доплата за налог на прибыль за год. Срок уплаты возможен до 28 марта нового года.

Важен не только срок уплаты налогов на прибыль и НДС, но и сам порядок уплаты. Процедура уплаты налога на прибыль обусловлена налоговой ставкой, применяемой в операции. Также особенный порядок уплаты налога возникает в случае ликвидации или реорганизации компании.

Рассмотрим данную процедуру на конкретном примере. По результатам года компания «Дельта» получила прибыль в размере 2 000 000 рублей. Налог на прибыль получается:

  • в федеральный бюджет – 40 000 рублей (2 000 000 руб. × 2 %);
  • в региональный бюджет – 360 000 рублей (2 000 000 руб. × 18 %).

За год компания «Дельта» внесла авансовые платежи в размере:

  • в федеральный бюджет – 34 000 рублей;
  • в региональный бюджет – 306 000 рублей.

Авансовые платежи по налогу на прибыль составили меньшую сумму налога на прибыль к уплате по результатам года. Поэтому доплата составила:

  • в федеральный бюджет – 6 000 рублей (40 000 руб. – 34 000 руб.);
  • в региональный бюджет – 54 000 рублей (360 000 руб. – 306 000 руб.).

Расчет налога на прибыль

При исчислении налога на прибыль следует знать, что объектом налогообложения в данном случае является именно прибыль. Что такое прибыль, мы с вами прекрасно понимаем: это доходы, из которых вычли расходы. Вот здесь есть важные моменты:

  • Для расчета налога к доходам относят выручку от реализации и внереализационные доходы, список которых вы найдете в ст. 249 НК РФ.
  • Для расчета налога к расходам относят расходы от реализации (как прямые (амортизация, оплата труда работников, материальные расходы), так и косвенные) и внереализационные расходы, список которых указан в ст. 265 НК РФ.
  • Доходы и расходы, которые в расчете не принимают участия, перечислены в ст. 251 и ст. 270 соответственно – эти списки состоят из четко обозначенных категорий доходов / расходов, которые ни при каком раскладе на налог влияния оказать не могут.

Чаще всего налоговая признает расходы необоснованными из-за недобросовестных контрагентов, когда организация не проявила должной осмотрительности при его выборе. Как можно обезопасить себя и проверить контрагента мы уже писали.

Одним из нововведений 2019 года является разрешение списывать в состав расходов оплату путевок для своих сотрудников как туристических, так и санаторно-курортных. Что здесь нужно знать?

  • Данные поправки внесены в НК ст.1 113-ФЗ от 23.04.2018г.;
  • Путевки должны быть приобретены только через российского туроператора или агента, по договору в пользу конкретного сотрудника, а также, по желанию, его родственников (жен, мужей, детей в возрасте до 18 или 24 лет, в случае, если ребенок является студентом очного вуза);
  • Отдых или лечение должны быть только на территории РФ;
  • В затратах можно учесть стоимость проезда, проживания, питания, экскурсионного или санаторно-курортного обслуживания;
  • Бюджет на одного сотрудника составляет не более 50 тыс.рублей;
  • Со стоимости путевки нужно удержать НДФЛ. Датой признания дохода будет дата оплаты компанией путевки.

Все расходы: на путевки, санаторно-курортное и медицинское лечение, взносы на добровольное личное страхование не должны превышать 6% от общих затрат на оплату труда.

Еще одна важная особенность! Учитывать доходы и расходы, участвующие в расчете налога на прибыль, можно двумя методами: методом начисления или кассовым методом. Комбинировать их, например, учет доходов вести одним методом, а расходов – другим, нельзя. Перескакивать с одного метода на другой тоже нельзя. Вы выбираете только один метод, наиболее для вас подходящий – для этого его следует закрепить как одно из положений налоговой учетной политики.

https://www.youtube.com/watch?v=ytcreators

В чем суть методов?

  • Метод начисления: в этом методе доходы / расходы отражаются в учете в том периоде, когда произведены, независимо от даты оплаты или поступления средств;
  • Кассовый метод: при этом методе доходы / расходы учитываются тогда, когда они реально поступили или были оплачены. Собственно, поэтому метод и называется кассовым: получили деньги на расчетный счет от клиента – отразили доход, оплатили счет поставщику – отразили расход.

Расчет налога

Давайте рассмотрим пример.

Предприятие получило кредит в банке в сумме 1 млн. руб. в текущем отчетном периоде.

Предоплата составила 400 тыс. руб.

Выручка от продаж в 1-м квартале составила 1,770 тыс. руб., в т. ч. НДС в сумме 354 тыс. руб.

Сроки взымания налог на прибыль

В производственном цикле были использованы сырье и материалы – 560 т. руб.

Заработная плата рабочим составила 350 тыс. руб., страховые взносы из нее – 91 тыс. руб.

Амортизация – 60 т. руб., проценты по выданному другой фирме кредиту – 25 т. руб.

Налоговый убыток предприятия прошлого периода составил 120 тыс. руб.

Расходы в данном примере за 1-й квартал 2019 составят: 1086 тыс. руб. (560 350 91 60 25)

Налогооблагаемая прибыль: 210 тыс. руб. ((1770 тыс руб. – 354 тыс. руб.) – 1086 тыс. руб. – 120 тыс. руб.)

Сумма налога на прибыль: 42 тыс. руб. (210 тыс. руб.* 20%), в т. ч. для перечисления в федеральный бюджет – 4.2 тыс. руб, в местные бюджеты – 37.8 тыс. руб.

https://www.youtube.com/watch?v=ytabout

Налог к уплате в бюджет = Налоговая база х Ставка налога – Авансовые платежи – Торговый сбор

Налоговая база

База налога на прибыль определяется как разница между доходами и расходами (прибыль). В случае если расходы превышают доходы, база признается равной нулю. И налог в бюджет не уплачивается.

Обратите внимание, прибыль определяется нарастающим итогом с начала года.

Примечание: если прибыль облагается разными ставками, то налоговая база рассчитывается отдельно по каждой ставке.

В случае если у организации имеется убыток, подлежащий переносу, он также уменьшает базу по налогу.

Налоговая ставка

Основная ставка – 20%. Налог, уплаченный по данной ставке, распределяется в бюджеты в следующих пропорциях:

  • 3% – в федеральный бюджет.
  • 17% – в бюджет субъекта РФ.

Специальные налоговые ставки

Налоговая ставка Вид дохода
30% Доходы от оборота ценных бумаг (кроме доходов по дивидендам), учитываемых на счетах депо, при нарушении процедуры представления информации налоговому агенту
20% Доходы иностранных организаций не относящиеся к деятельности через постоянное представительство (кроме доходов, поименованных в п.2,3,4 ст.284 НК РФ)
Доходы от деятельности по добыче углеводородного сырья в отношении организаций, отвечающих требованиям п.1 ст. 275.2 НК РФ
15% Доходы в виде процентов по государственным и муниципальным ценным бумагам
Доходы иностранных организаций, полученные в виде дивидендов от российских компаний
13% Доходы российских организаций в виде дивидендов от российских и иностранных компаний
Доходы от дивидендов, полученных по акциям, права на которые удостоверены депозитарными расписками
10% Доходы иностранных организаций, не связанные с деятельностью в РФ через постоянное представительство, от использования, содержания или сдачи в аренду подвижных транспортных средств или контейнеров в связи с осуществлением международных перевозок
9% Доходы в виде процентов по муниципальным ценным бумагам, эмитированным на срок не менее трех лет до 1 января 2007 г., а также иные доходы, указанные в пп. 2 п. 4 ст. 284 НК РФ
0% Перечень организаций, имеющих право применять нулевую ставку поименован в ст. 284 НК РФ.
Предлагаем ознакомиться:  Срок исковой давности по кредиту, какой срок исковой давности по взысканию долга по кредиту

Авансовые платежи

Авансовые платежи уплачиваются одним из трех способов:

  • Каждый квартал с уплатой ежемесячных платежей.
  • Каждый квартал без уплаты ежемесячных платежей.
  • Ежемесячно по фактической прибыли.

Более подробно о порядке расчета, сроках и способах уплаты авансовых платежей.

Пример расчета налога на прибыль по итогам года

Налогооблагаемый доход ООО «Ромашка» за 2018 год составил 35 млн. руб.

Расходы, принимаемые в уменьшение доходов, составили 15 млн. руб.

База по налогу составит 20 млн. руб. (35 млн. руб. – 15 млн. руб.)

Ставка – 20 %.

Налог, рассчитанный по итогам 2018 года, будет равен 4 млн. руб. (20 млн. руб. х 20%).

Уплаченные за год авансовые платежи составили 3 млн. руб.

Налог к уплате в бюджет составит 1 млн. руб. (4млн. руб. – 3 млн. руб.), из них:

  • 30 000 руб. в федеральный бюджет.
  • 170 000 руб. в бюджет субъекта РФ.

Перед отчислением денежной суммы нужно знать ее точный размер. Расчет происходит следующим образом:

  • Выясняется ставка налога. Часто она равна 20 %, но в некоторых случаях может быть другой. К примеру, медицинские учреждения используют нулевую ставку. Пониженная ставка предоставляется при соблюдении определенных условий. В случае их несоблюдения организация возвращается к максимальной ставке.
  • Определяем налоговую базу. По большому счету налоговая база – это и есть прибыль. Прибыль до оплаты процентов и налогов принимает участие в создании налоговой базы. Сведения о доходах нужно брать из первичных документов налогового учета. Прибыль, остающаяся у компании после уплаты налогов, называется чистой.
  • Подбираем метод подсчитывания прибыли. Используется два метода: начисления и кассовый. Методика начисления определяет прибыль доходами и расходами, зависимо от даты их появления, а в кассовом методе – в зависимости от дня поступления денег на счет или в кассу.
  • Применяем налоговую формулу. Налог = база по налогу * ставка.

Существует два способа признания доходов и расходов: метод начисления и кассовый метод.

Метод начисления предусматривает, что доходы и расходы в общем случае учитываются в периоде, когда они возникли, независимо от фактического поступления или выплаты денег. Например: организация по договору должна оплатить аренду офиса за август не позднее 31 августа, но арендный платеж перечислен только в октябре. При методе начисления бухгалтер должен отразить данную сумму в расходах в августе, а не в октябре.

При кассовом методе доходы в общем случае признаются в момент поступления денег на расчетный счет или в кассу, а расходы — в момент, когда организация погасила обязательство перед поставщиком. Так, если аренда офиса за август фактически оплачена в октябре, то при кассовом методе бухгалтер покажет расходы в октябре, а не в августе.

Организация вправе сама выбрать, какой из двух методов — начисления или кассовый — она будет применять. Но существует ограничение: метод начисления может использовать любое предприятие, а кассовый метод запрещено применять банкам. К тому же для перехода на кассовый метод должно выполняться условие: выручка от реализации без учета НДС в среднем за предыдущие четыре квартала не может превышать один миллион рублей за каждый квартал.

Этот же лимит должен сохраняться и в течение времени, когда компания применяет кассовый метод. В случае превышения предельной выручки организация обязана перейти на метод начисления с начала текущего года. Выбранный метод закрепляют в учетной политике на соответствующий год и применяют в течение этого года.

В чем суть методов?

А теперь о каждом элементе формулы по порядку.

Сроки уплаты налога на прибыль

К примеру, если свои первые доходы компания получила в апреле, то они должны быть отмечены в декларации за первое полугодие, а первый платеж в виде аванса по налогу на прибыль необходимо перевести не позже 28 июля. Помимо этого, в декларации по налогу на прибыль фиксируются размеры денежных сумм помесячных авансовых платежей по налогу на прибыль, которые должны быть перечислены в бюджет в следующем квартале.

Исходя из результатов каждого подотчетного периода, компании вычисляют сумму авансового платежа, полагаясь на ставку налога и прибыли, рассчитанную увеличивающимся итогом с начального этапа года до конца соответственного периода. Так, по результатам каждого налогового периода воссозданная компания должна осуществлять ежеквартальные авансовые взносы.

Начальным отчетным периодом станет период с даты регистрации до конца квартала, в котором компания была зарегистрирована. Сдать декларацию и уложиться в срок уплаты авансов по налогу на прибыль можно путем перечисления первого квартального платежа не позднее 28-го числа месяца, следующего за этим отчетным периодом.

По истечении полноценного квартала со дня госрегистрации у воссозданной организации может появиться обязательство по переходу на перевод ежемесячных авансовых платежей. Это происходит, когда сумма выручки от реализации превышает 5 миллионов рублей за месяц или 15 – за квартал. Перечислять помесячные авансовые платежи компания должна начиная со следующего месяца.

Повторно созданные компании освобождаются от авансовых выплат по налогу на прибыль до конца целого квартала со дня своего создания. Тем не менее они должны предоставлять декларацию по итогам. За непредоставление этого документа предусматривается налоговая и административная ответственность.

По результатам проверки налоговая инспекция может выставить штраф организации и приостановить действие ее расчетных счетов.

Как платить меньше?

Объектом налогообложения является прибыль организации, полученная по итогам отчетного (налогового) периода.

Примечание: прибыль – это разница между полученными доходами и произведенными расходами.

Доходы для целей налогообложения прибыли

  • Доходы от реализации (выручка от реализации товаров, работ и услуг, имущественных прав).
  • Внереализационные доходы (иные поступления, не относящие к доходам от реализации). Полный перечень внереализационных доходов приведен в ст. 249 НК РФ.

Примечание: перечень доходов, не учитываемых при расчете налога, приведен в ст. 251 НК РФ. Данный список является закрытым и, в случае, если какие-то доходы не указаны в нем, их нужно учесть при расчете налога.

Расходы для целей налогообложения прибыли

  • Расходы от реализации.
  • Внереализационные расходы.

Расходы от реализации, в свою очередь, делятся на прямые и косвенные.

Прямые расходы учитываются по мере реализации товаров, в стоимости которых они учтены (амортизационные расходы, оплата труда сотрудникам, участвующим в производстве товаров, работ и услуг, материальные расходы).

Косвенные расходы учитываются в том периоде в котором были произведены. К ним относятся все иные расходы, кроме прямых и внереализационных.

Примечание: перечень расходов, не учитываемых при расчете налога, приведен в ст. 270 НК РФ. Указанный список является закрытым, перечисленные в нем расходы ни при каких обстоятельствах не могут уменьшать доходы организации.

Обратите внимание, для того, чтобы принять расходы в уменьшение налога на прибыль они должны быть документально подтверждены, обоснованы и направлены на получение дохода. Если хотя бы одно из условий не соблюдено в признании расходов организации будет отказано.

Примечание: очень часто налоговые органы ставят под сомнение обоснованность заявленных расходов из-за недобросовестных контрагентов. Подробно о проверке контрагентов вы можете прочитать здесь.

https://www.youtube.com/watch?v=ytdev

По итогам каждого отчетного и налогового периода организациям необходимо сдавать налоговую декларацию.

Обратите внимание, что с 2017 года применяется новая форма налоговой декларации по налогу на прибыль.

Если организация уплачивает ежеквартальные авансы декларации она сдает 4 раза (по итогам каждого квартала за год). При уплате авансов по фактической прибыли декларацию нужно сдавать 12 раз в год (с января по ноябрь и за год).

Декларации по итогам отчетного периода сдается в ИФНС не позднее 28 дней с окончания отчетного периода. Декларация по итогам года не позднее 28 марта следующего года.

Примечание: декларация сдается по месту учета организации и ее обособленных подразделений. Крупнейшие налогоплательщики отчитываются по месту учета.

Плательщики налога на прибыль обязаны вести регистры налогового и аналитического учета.

Если в налоговом периоде у налогоплательщика отсутствовали операции по налогу на прибыль и не было движения денежных средств по расчетным счетам и кассе он может подать единую упрощенную декларацию.

В течение года бухгалтер должен начислять авансовые платежи по налогу на прибыль. Существует два способа начисления авансовых платежей.

Первый способ устанавливается для всех организаций по умолчанию и предусматривает, что отчетными периодами являются первый квартал, полугодие и девять месяцев. Авансовые платежи делаются по окончании каждого отчетного периода. Сумма платежа по итогам первого квартала равна налогу от прибыли, полученной в первом квартале.

Предлагаем ознакомиться:  Налог на имущество физических лиц

Плюс к этому в течение каждого отчетного периода делаются ежемесячные авансовые платежи. По окончании отчетного периода бухгалтер выводит авансовый платеж по итогам этого периода (правила расчета мы привели выше), а затем сравнивает его с суммой ежемесячных платежей, сделанных в рамках данного периода.

Ежемесячные авансовые платежи рассчитываются по следующим правилам. В первом квартале, то есть в январе, феврале и марте, бухгалтер начисляет такие же ежемесячные авансовые платежи, как в октябре, ноябре и декабре предыдущего года. Во втором квартале бухгалтер берет налог от прибыли, фактически полученной в первом квартале, и эту цифру делит на три.

В результате получается сумма ежемесячных авансовых платежей за апрель, май и июнь. В третьем квартале бухгалтер берет налог от фактической прибыли за полугодие, вычитает авансовый платеж первого квартала, и полученную цифру делит на три. Выходит сумма ежемесячных авансовых платежей за июль, август и сентябрь.

Второй способ — исходя из фактической прибыли. Данный способ компания может принять для себя добровольно. Для этого нужно уведомить налоговую инспекцию не позднее 31 декабря о том, что в течение будущего года предприятие переходит на исчисление ежемесячных авансовых платежей исходя из фактически полученной прибыли.

При этом способе отчетными периодами являются месяц, два месяца, три месяца и так далее до окончания календарного года. Авансовый платеж за январь равен налогу от прибыли, фактически полученной в январе. Авансовый платеж за январь-февраль равен налогу от прибыли, фактически полученной в январе и феврале за минусом авансового платежа за январь.

Организация, ранее выбравшая второй способ начисления авансовых платежей (то есть исходя из фактической прибыли), вправе отказаться от него, и с начала следующего года «вернуться» на первый способ. Для этого нужно подать в ИФНС соответствующее заявление не позднее 31 декабря текущего года. В случае «возвращения» к первому способу авансовый платеж за январь-март будет равен разности между авансовым платежом по итогам девяти месяцев и авансовым платежом по итогам полугодия предшествующего года.

Компании, чья выручка от реализации без НДС не превышала в течение четырех предыдущих кварталов в среднем 15 миллионов рублей за квартал, должна начислять только квартальные авансовые платежи. Это правило независимо от суммы выручки распространяется также на бюджетные, некоммерческие и некоторые другие организации.

Вновь созданные организации начисляют не ежемесячные, а квартальные авансовые платежи до тех пор, пока не закончится полный квартал с даты их госрегистрации. Затем бухгалтер должен посмотреть, чему равна выручка от реализации (без НДС). Если она не превышает 5 миллиона рублей в месяц  или 15 миллионов рублей в квартал, компания может продолжать начислять только квартальные авансовые платежи. В случае превышения лимита предприятие со следующего месяца переходит на ежемесячные авансовые платежи.

Сроки взымания налог на прибыль

Если отчетными периодами являются квартал, полугодие и девять месяцев, то авансовые платежи по итогам отчетных периодов делаются не позднее 28 апреля, 28 июля и 28 октября соответственно. Ежемесячный авансовый платеж за январь следует перечислить не позднее 28 января, за февраль — не позднее 28 февраля и так далее по декабрь включительно.

Если компания делает авансовые платежи исходя из фактической прибыли, то авансовый платеж за январь делается не позднее 28 февраля, за январь-февраль — не позднее 28 марта и так далее, вплоть до 28 января следующего года.

Независимо от выбранного способа начисления авансовых платежей по окончании календарного года бухгалтер выводит итоговую величину налога на прибыль за прошедший год. Затем он сравнивает ее с суммой авансовых платежей, начисленных по итогам отчетных периодов. Если авансовые платежи в сумме оказались меньше итоговой величины налога,  предприятие доплачивает разницу в бюджет.

Ответственность за нарушение порядка оплаты налога

П = Неуст * КолДн* СтРеф / 300,

Неуст – сумма неустойки;

КолДн – количество дней просрочки;

СтРеф – действующая ставка рефинансирования.

В данном случае неустойкой признается сумма налога, перечисленная с нарушением срока или выплаченная в неполном объеме. То есть в случае, если компания перечислила платеж в полном объеме, но с 10-ти дневным нарушением сроков, то неустойкой признается вся сумма платежа. Если часть средств перечислена в рамках сроков, в а часть – с опозданием, то неустойкой является сумма просроченного платежа.

Сроки взымания налог на прибыль

Прежде чем оплачивать налог на прибыль, компании надо определиться со способом проведения этой процедуры. Возможность перечисления авансов по кварталам предоставляется довольно редко, такое право дано только небольшому количеству организаций. Оставшиеся же компании должны делать оплату помесячно. Отчеты подают и оплату производят до 28 числа будущего месяца. Мы узнали, что такое налог на прибыль организаций. Сроки уплаты теперь рассмотрим подробнее.

Как рассчитать авансовые платежи по налогу на прибыль

Срок уплаты налога на прибыль путем помесячных авансов и сами помесячные внесения также имеют свою специфику:

  • Производятся они, когда средний показатель дохода за предыдущий год был свыше десяти миллионов рублей.
  • Если выявлено превышение лимита, то нужно начинать вносить суммы по месяцам. Тогда исчисленную на квартал сумму разделяют на три части и вносят каждый месяц до 28 числа включительно.

Если квартальные перечисления дозволены не всем организациям, то перейти на ежемесячный расчет компания может по своему усмотрению. Для того чтобы в следующем периоде производить оплату каждый месяц, необходимо до конца года подать заявление о смене режима уплаты.

  • Поквартально с ежемесячными платежами;
  • Поквартально без ежемесячных платежей;
  • Ежемесячно исходя из фактических сумм прибыли.

В итоге, независимо от того, как юрлицо платит авансы, окончательный расчет по налогу по результатам года считается с учетом всех сделанных авансовых платежей.

Приведем пример: у ООО «Первый» по итогам 2018 года налогооблагаемые доходы составили 123 млн рублей, а расходы, уменьшающую налоговую базу, — 76 млн руб. Получается, что прибыль для целей налогообложения в данном случае будет равна 123 – 76 = 47 млн рублей. Ставка для налога используется стандартная – 20%. Налог по итогам года = 47 * 20% = 9,4 млн рублей.

Допустим, что в течение года компания уже перечислила авансовых платежей на 6,2 млн рублей. Тогда налог к уплате будет равен 9,4 – 6,2 = 3,2 млн рублей.

Используемые документы и проводки

  1. Сумма начисленного дохода (условного) Дт 99 Кт 68, а также Дт 68 Кт 99
  2. Постоянное налоговое обязательство Дт 99 Кт 68
  3. Отложенный налоговый актив Дт 09 Кт 68
  4. Сумма отложенного налогового обязательства Дт 68 Кт 77

Сведения для исчисления и уплаты налога на прибыль находятся в бухгалтерском и налоговом учете, а также в налоговой декларации. В документах по оформлению операция отображается следующим образом:

  • Для начисления налога применяется проводка: Дт 99 Кт 68.
  • После оплачивания налога появляется запись: Дт 68 Кт 51.

Фактические доказательства нужны и при определении расходов, на которые уменьшится прибыль при определении базы. Каждая затрата должна иметь правильное объяснение и целесообразность именно для деятельности данной организации.

Обобщенным документом по окончании года и отчетных периодов выступает декларация. Расчет налога и суммы происходит в ней. Она служит подтверждением информации о расходах, доходах, содержит все данные о плательщике, виде управления.

Уплата суммы налога делается в банке или путем безналичного расчета. Но вовремя сданная декларация или не оплаченный в срок налог грозят наложением штрафов – пени. Сроки уплаты авансовых платежей налога на прибыль должны четко соблюдаться.

Отчетность по налогу на прибыль

Для обобщения информации о расчетах по налогу на прибыль используется счет 68 субсчет «Налог на прибыль». При начислении сумм налога в учете следует отразить запись: Дт 99 Кт 68 Налог на прибыль, при перечислении налога в бюджет: Дт 68 Налог на прибыль Кт 51. Данные проводки используются как при отражении авансовых начислений и платежей (ежемесячно/ежеквартально), то и для учета сумм оплаты по итогам года.

Оплата налога на прибыль осуществляется на основании данных, отраженных в налоговой декларации. Срок подачи декларации соответствует сроку уплаты налога. Таким образом, компании, уплачивающие ежемесячные авансы, обязаны подавать декларации с такой же периодичностью – 1 раз в месяц до 28 числа следующего месяца.

Данное правило действует как для фирм, рассчитывающих авансы по фактической прибыли, так и для компаний, уплачивающих авансы на основании прибыли предыдущего квартала. Юрлица, перечисляющие авансы ежеквартально, подают в ФНС декларации 4 раза в год – по итогам 1 квартала, полугодия, 9 месяцев, годовую декларацию.

Юрлица на ОСНО сдают налоговикам декларацию по налогу на прибыль. Периодичность ее сдачи зависит от порядка уплаты авансов. Для тех, кто перечисляет авансы по кварталам, декларацию нужно сдать 4 раза – по результатам каждого квартала года. Для тех, кто уплачивает в бюджет авансы каждый месяц по факту, декларацию придется сдавать аж 12 раз – с января по ноябрь и за год.

https://www.youtube.com/watch?v=ytpress

Сроки подачи декларации такие же, как и по уплате налога. Отчетность по результатам отчетных периодов сдается до 28 числа месяца, начавшегося за завершившимся периодом, а декларация по итогам года должна быть представлена до 28 марта.

Ссылка на основную публикацию
Adblock detector