Как составить и сдать декларацию по налогу на прибыль организации, имеющей обособленные подразделения

Формы отчетности

По итогам 2018 года организации должны представить декларацию по налогу на прибыль не позднее 28.03.2019.

Период, за который представляется декларация по налогу на прибыль Срок представления декларации по налогу на прибыль
Для организаций, уплачивающих только ежеквартальные авансы, а также для организаций, уплачивающих ежемесячные авансы с доплатой по итогам квартала
За I квартал 2019 года Не позднее 29.04.2019 (28 апреля — воскресенье)
За полугодие 2019 года Не позднее 29.07.2019 (28 июля — воскресенье)
За 9 месяцев 2019 года Не позднее 28.10.2019
Для организаций, уплачивающих ежемесячные авансы по фактической прибыли
За январь 2019 года Не позднее 28.02.2019
За февраль 2019 года Не позднее 28.03.2019
За март 2019 года Не позднее 29.04.2019 (28 апреля — воскресенье)
За апрель 2019 года Не позднее 28.05.2019
За май 2019 года Не позднее 28.06.2019
За июнь 2019 года Не позднее 29.07.2019 (28 июля — воскресенье)
За июль 2019 года Не позднее 28.08.2019
За август 2019 года Не позднее 30.09.2019 (28 сентября — суббота)
За сентябрь 2019 года Не позднее 28.10.2019
За октябрь 2019 года Не позднее 28.11.2019
За ноябрь 2019 года Не позднее 30.12.2019 (28 декабря — суббота)

Декларацию за 2019 год нужно представить не позднее 30.03.2020 (28 марта — суббота).

Если реорганизуемая в форме преобразования организация не представила декларации за последний налоговый период, то подать отчетность за нее должна организация-правопреемник. О том, в какие сроки и в каком порядке правопреемник должен сдать декларации по НДС, по налогу на прибыль и по налогу на имущество за предшественника, ФНС России разъяснила в письме от 12.05.14 № ГД-4-3/8919@.

В соответствии с пунктом 3 статьи 55 НК РФ, если организация была реорганизована до конца календарного года, то последним налоговым периодом для нее является период времени от начала этого года до дня завершения реорганизации.

Данное правило не применяется в отношении тех налогов, по которым налоговым периодом является календарный месяц или квартал (НДС).

Например, реорганизация юридического лица путем преобразования произошла 1 августа 2014 года. В этом случае реорганизуемая компания по согласованию с инспекцией могла до 1 августа представить декларацию по НДС за III квартал (за период с 1 по 31 июля).

Если такого согласования не было и, соответственно, отчетность не была представлена, то декларация по НДС за III квартал 2014 г.

представляется правопреемником с отражением всех операций (облагаемых и не облагаемых налогом), осуществленных как до, так и после реорганизации в III квартале 2014 года.

Но в пункте 3 статьи 50 НК РФ оговорено: реорганизация юридического лица не изменяет сроков исполнения его обязанностей по уплате налогов правопреемником (правопреемниками) этого юридического лица.

Таким образом, в данном случае правопреемник подает декларацию в инспекцию по месту своего учета в сроки, установленные пунктом 5 статьи 174 НК РФ, то есть до 20 октября 2014 года.

Налоговым периодом по налогу на прибыль признается год (п. 1 ст. 285 НК РФ). Таким образом, в нашем случае в соответствии с пунктом 3 статьи 55 НК РФ последнюю налоговую декларацию по налогу на прибыль реорганизованная организация должна была составить за период с 1 января до 1 августа 2014 года.

Если это сделано не было, то отчетность за последний налоговый период предшественника (за период с 01.01.2014 по 31.07.2014) подает организация — правопреемник в инспекцию по месту своего учета. А первым налоговым периодом правопреемника является период с 1 августа 2014 года.

Особенности заполнения отчетности организацией-правопреемником определены в п. 2.7 Порядка заполнения налоговой декларации по налогу на прибыль организаций, утвержденного приказом ФНС России от 22.03.12 № ММВ-7-3/174@.

Налоговым периодом по налогу на имущество признается календарный год.

Соответственно, если организация была реорганизована до конца календарного года (1 августа 2014 г), то последним налоговым периодом для нее является временной отрезок с 1 января по 31 июля 2014 года (п. 3 ст.

55 НК РФ). Если же декларация не была представлена до завершения реорганизации, то отчетность, как уже было выше сказано, подает правопреемник.

В этом случае в Титульном листе (Лист 01) в реквизите «по месту нахождения (учета)» указывается код «215» или «216», а в верхней его части — ИНН и КПП организации-правопреемника.

В поле «налогоплательщик» указывается наименование реорганизованной компании.

В Разделах 1 и 2 Декларации указывается код по ОКТМО того муниципального образования, на территории которого находилась реорганизованная организация (имеющее отдельный баланс обособленное подразделение, недвижимое имущество, находящееся вне местонахождения организации имеющего отдельный баланс обособленного подразделения).

Соответствующий порядок заполнения декларации по налогу на имущество организаций  утвержден приказом ФНС России от 24.11.11 № ММВ-7-11/895.

Также см. «Что требуется от бухгалтера при реорганизации в форме преобразования».

Законность реорганизации предприятий – юридических лиц предусмотрена ст. 57 ГК РФ. Существует возможность реорганизовать предприятие путем его разделения, выделения, слияния, преобразования и присоединения. Возможно и сочетание указанных способов.

Законом разрешена реорганизация двух или более фирм, имеющих различные правовые формы одновременно.

Реорганизация предполагает значительную работу: сдачу бухгалтерской и налоговой отчетности установленных форм в сжатые сроки за предшествующую организацию и за ее правопреемника.

При реорганизации вновь образованное предприятие берет на себя обязанность сдать отчетность по итогам года за предшественника в трехмесячный срок после того, как окончен год (ст. 23-1(5) НК).

Как составить и сдать декларацию по налогу на прибыль организации, имеющей обособленные подразделения

 Копия отчетности подается, кроме ИФНС, и в службу статистики. Период, за который в нее включаются сведения: с начала года и до даты, предваряющей дату государственной регистрации итогов реорганизации.

Правопреемник составляет отчетность и за себя – так называемую вступительную. Она формируется из данных, переданных предшественником на основании передаточного акта и скорректированных на суммы хозяйственных операций, имевших место после его составления.

Дополнения к акту фиксируются.

Внимание! Организации бюджетной сферы от составления первичной отчетности освобождаются.

В контролирующие органы первая после реорганизации отчетность не сдается: обязанность ее предоставления возникает только по итогам года.

Передаточный акт

Несмотря на то что передаточный акт, как один из основных документов при реорганизации, упомянут в ст. 16-7 ФЗ №402, в которой и идет речь о бухгалтерской отчетности при реорганизации юр. лиц, его составление не является обязательным. По ст. 59-2 и ст.

58 ГК РФ он необходим, только если реорганизация проводится в форме разделения и выделения. Без подписанного сторонами передаточного акта в этом случае может последовать отказ в государственной регистрации предприятия-правопреемника (ст. 59-2, абз. 2).

 Об этом говорится и в совместном письме Минфина с ФНС №ГД-4-14/4182@ от 14-03-16 г.

Передаточный акт формируется по принципу соответствия положениям ст. 59 (1) ГК РФ.

Кроме того, при его составлении руководствуются приказом Минфина №44н. В Приказе содержатся указания по составлению отчетности бухгалтерской службой в рассматриваемый нами период.

Акт передачи включает:

  • бухгалтерскую отчетность;
  • инвентаризационные описи (обязательства, имущество);
  • пакет первичной документации по участкам учета;
  • расшифровки задолженностей;
  • документ, подтверждающий факт записи в ЕГРЮЛ об образовании правопреемников.

Внимание! О реорганизации необходимо уведомить всех дебиторов и кредиторов предприятия и отразить факт уведомления в передаточном акте.

Несмотря на разнообразие вариантов реорганизации, существуют общие моменты при сдаче налоговой отчетности. Они изложены в ст. 55 НК РФ: налоговый период завершается датой преобразования, кроме НДС и иных налогов с налоговым периодом «квартал» («месяц»). Рассмотрим наиболее значимые из них.

Налог на прибыль

Отчетность сдается по данным налогового периода от начала года до преобразования, а значит, эта обязанность ляжет уже на учетную службу правопреемника.

Правопреемник на практике обязан рассчитать две декларации: за предшественника и за себя, при этом не пропустив сроки их предоставления. Сдать декларацию закон требует не позднее 28 марта следующего года.

Зачастую налоговая требует предоставить отчетность раньше – в срок, применяемый для расчетов по авансовым платежам (до 28 числа последующего месяца).

Налог на имущество

Сдается по аналогии с налогом на прибыль. При подаче отчетности за предшественника важно помнить, что предоставляются не данные по авансовому платежу, а декларация за период, в котором имела место реорганизация.

Сроки сдачи стандартные – до 30 марта в следующем году. Как и в ситуации с налогом на прибыль, в случае преобразования ФНС зачастую требует предоставить декларацию раньше: в сроки, предусмотренные для авансовых расчетов, до 30-го числа месяца, следующего за отчетным периодом.

Как заполнить и когда сдавать декларацию по налогу на прибыль

Сроки подачи деклараций по налогу на прибыль в налоговую инспекцию едины для всех. Налоговые агенты обязаны сдать расчет:

  • за I квартал – не позднее 28 апреля отчетного года;
  • за полугодие – не позднее 28 июля отчетного года;
  • за девять месяцев – не позднее 28 октября отчетного года;
  • за год – не позднее 28 марта следующего года.

Обязанность представлять декларацию ежемесячно (не позднее 28 числа следующего месяца) предусмотрена только для налогоплательщиков, которые перечисляют авансовые платежи по налогу на прибыль исходя из фактически полученной прибыли. На налоговых агентов это правило не распространяется.

Такой порядок установлен пунктами 3 и 4 статьи 289 Налогового кодекса РФ.

  • российские и иностранные организации, которые являются плательщиками налога на прибыль. Они должны сдавать декларацию, даже если у них нет обязанности по уплате налога и (или) авансовых платежей (ст. 286, п. 1 ст. 289 НК РФ);
  • ответственный участник консолидированной группы налогоплательщиков. Остальные участники КГН декларацию за себя подают только в отношении доходов, которые не включаются в консолидированную налоговую базу КГН, если такие доходы у них есть (п. 7 ст. 289 НК РФ);
  • организации, которые признаются налоговыми агентами по налогу на прибыль.

Обратите внимание, что организация может выступать налоговым агентом независимо от того, является она сама плательщиком налога на прибыль или нет. Налоговый агент должен удержать и перечислить налог независимо от того, какой налоговый режим применяет (общий, УСН, ЕНВД или ЕСХН). Это следует из п. п. 3, 7 ст. 275, п. 4 ст. 286, п. п. 3, 4 ст. 346.1, п. п. 2, 5 ст. 346.11, п. 4 ст. 346.26 НК РФ.

Организации, которые исполняют обязанности налоговых агентов, должны подавать налоговый расчет (п. 1 ст. 289 НК РФ).

  • организации на «спецрежиме», с доходов которых налоговый агент не удержал налог на прибыль.

Например, организация на УСН при получении дивидендов от иностранной организации должна самостоятельно уплатить налог на прибыль и подать налоговый расчет (п. 2 ст. 275, п. 1 ст. 289, п. 2 ст. 346.11 НК РФ).

Декларация по налогу на прибыль при применении спецрежимов

Как отразить выплаченные дивиденды в декларации по налогу на прибыль

См. также: Как заполнить форму декларации по налогу на прибыль

Иностранные организации декларацию по налогу на прибыль сдают по форме, которая утверждена Приказом МНС России от 05.01.2004 N БГ-3-23/1.

Налоговые агенты по налогу на прибыль должны представлять налоговый расчет (п. 1 ст. 289 НК РФ).

Срок сдачи годовой декларации для всех организаций одинаковый — не позднее 28 марта года, следующего за истекшим.

Сроки сдачи декларации за отчетный период, как правило, зависят от способа уплаты авансовых платежей по налогу на прибыль. Это следует из п. п. 3, 4 ст. 289 НК РФ.

Так, если вы уплачиваете квартальные авансовые платежи, декларацию по налогу на прибыль вам нужно сдавать:

  • по итогам I квартала — не позднее 28 апреля;
  • по итогам полугодия — не позднее 28 июля;
  • по итогам 9 месяцев — не позднее 28 октября.
Предлагаем ознакомиться:  Об утверждении Инструкции по заполнению декларации по налогу на прибыль организаций (с изменениями на 3 июня 2004 года) (не применяется на основании приказа Минфина России от 07.02.2006 N 24н)

Если вы являетесь налоговым агентом по налогу на прибыль, то вам нужно подавать налоговый расчет по итогам каждого отчетного периода, в котором вы выплачивали доход. Сделать это нужно не позднее 28 календарных дней со дня окончания отчетного периода, в котором он был выплачен (ст. 285, п. п. 1, 3, 4 ст. 289 НК РФ).

Срок представления декларации по налогу на прибыль за год

Декларацию за год вы должны подать не позднее 28 марта года, следующего за истекшим.

Как составить и сдать декларацию по налогу на прибыль организации, имеющей обособленные подразделения

Если 28 марта приходится на выходной или праздничный день, то срок сдачи переносится на следующий за ним рабочий день (п. 7 ст. 6.1, п. 1 ст. 285, п. 4 ст. 289 НК РФ).

Например, если 28 марта приходится на воскресенье, то последним днем сдачи декларации будет 29 марта — понедельник.

Срок представления декларации по налогу на прибыль за отчетные периоды

Конкретные сроки сдачи декларации зависят от того, какой период для вас признается отчетным, а это зависит от способа уплаты авансовых платежей (п. 2 ст. 285, п. 1 ст. 287, п. 3 ст. 289 НК РФ):

  • если вы уплачиваете квартальные и ежемесячные или только квартальные авансовые платежи, декларацию по налогу на прибыль вам нужно сдавать:

— по итогам I квартала — не позднее 28 апреля;

— по итогам полугодия — не позднее 28 июля;

— по итогам 9 месяцев — не позднее 28 октября.

  • если вы платите ежемесячные авансовые платежи исходя из фактической прибыли, декларацию вам нужно сдавать каждый месяц. Срок сдачи — не позднее 28-го числа месяца, следующего за отчетным периодом.

Например, по итогам января декларацию нужно сдать не позднее 28 февраля, по итогам двух месяцев (январь — февраль) — не позднее 28 марта и так далее.

Важно! Если 28-е число выпадает на выходной или праздничный день, то срок сдачи декларации переносится на ближайший следующий за ним рабочий день независимо от способа уплаты авансовых платежей (п. 7 ст. 6.1 НК РФ, п. 3 ст. 289 НК РФ).

Как составить и сдать декларацию по налогу на прибыль организации, имеющей обособленные подразделения

По общему правилу декларацию (расчет) следует представлять в электронной форме (п. 3 ст. 80 НК РФ).

Сдавать декларацию на бумажном носителе могут:

  • организации, у которых за предшествующий год среднесписочная численность работников не превысила 100 человек;
  • вновь созданные организации, у которых численность работников не превышает 100 человек.

Если у вас есть обособленные подразделения и среднесписочная численность работников (численность работников — у вновь созданных организаций) превышает 100 человек, то вам нужно подавать декларацию в электронной форме как по месту нахождения организации, так и по месту нахождения подразделений. При этом численность работников этих подразделений значения не имеет (Письма Минфина России от 09.08.2011 N 03-03-06/1/464, УФНС России по г. Москве от 11.08.2011 N 16-15/079004@).

Крупнейшие налогоплательщики декларацию сдают только в электронной форме (п. 3 ст. 80 НК РФ).

По общему правилу декларацию (расчет) вы подаете в налоговый орган по месту своего нахождения (п. 1 ст. 289 НК РФ).

Если у вас есть обособленные подразделения, через которые вы платите налог, то декларацию сдавайте по месту нахождения каждого подразделения (п. 2 ст. 288, п. 1 ст. 289 НК РФ).

Организации — крупнейшие налогоплательщики все декларации подают в налоговый орган, в котором состоят на учете в качестве крупнейших (п. 1 ст. 289 НК РФ).

За несоблюдение сроков и способа сдачи декларации (расчета) по налогу на прибыль вам грозит ответственность.

Штраф и иные последствия непредставления декларации по налогу на прибыль в установленный срок

При несвоевременной сдаче декларации по итогам года размер штрафа зависит от того, когда был уплачен налог, отраженный к уплате (доплате) в декларации (п. 1 ст. 119 НК РФ):

  • если налог уплачен с опозданием, то штраф составит 5% от суммы неуплаченного налога. Причем 5% начисляются за каждый полный и неполный месяц просрочки при сдаче декларации, начиная с даты для ее представления.

При этом размер штрафа не может превышать 30% от суммы недоимки и быть менее 1 000 руб.;

  • если налог уплачен своевременно и в полном объеме, то штраф за нарушение срока составит 1 000 руб. (п. 18 Постановления Пленума ВАС РФ от 30.07.2013 N 57, Письмо Минфина России от 14.08.2015 N 03-02-08/47033).

Кроме того, при задержке с подачей декларации (расчета) более чем на 10 дней инспекция может приостановить операции по вашим счетам в банке и переводы электронных денежных средств (пп. 1 п. 3 ст. 76 НК РФ).

За несвоевременную подачу декларации должностные лица организации могут быть привлечены к административной ответственности. Штраф составит от 300 руб. до 500 руб. (ст. 15.5 КоАП РФ).

При несвоевременной сдаче декларации по итогам отчетного периода штраф за нарушение срока составит 200 руб. (п. 1 ст. 126 НК РФ, п. 17 Постановления Пленума ВАС РФ от 30.07.2013 N 57, Письмо ФНС России от 22.08.2014 N СА-4-7/16692).

При опоздании со сдачей декларации по итогам отчетного периода операции по счету не приостанавливаются (п. 17 Постановления Пленума ВАС РФ от 30.07.2013 N 57, Письмо ФНС России от 11.12.2014 N ЕД-4-15/25663).

Как составить и сдать декларацию по налогу на прибыль организации, имеющей обособленные подразделения

При несвоевременном представлении налоговым агентом налогового расчета по итогам отчетного периода или итогам года штраф за нарушение срока составит 200 руб. Такой вывод следует из анализа п. 1 ст. 126 НК РФ, п. 13 Информационного письма Президиума ВАС РФ от 22.12.2005 N 98.

Штраф за нарушение способа представления декларации

Если вы обязаны подавать декларацию (расчет) по налогу на прибыль только в электронной форме, но представили ее на бумажном носителе, вас могут оштрафовать на 200 руб. (ст. 119.1 НК РФ).

Все налогоплательщики, которые работают на территории России, получают прибыль и при этом применяют общую систему налогообложения, обязаны платить налог с прибыли и сдавать соответствующую отчетность. Текущие финансовые результаты и соответствующие им суммы налога сообщаются в налоговую инспекцию по месту регистрации. Формой такого сообщения и является декларация.

Плательщиками налога признаются:

  • Отечественные организации.
  • Иностранные организации с постоянными представительствами на территории России.

Декларация представляет собой подробный отчет компании о ее деятельности за истекший период, суммах выручки и затрат, сведения о формировании себестоимости и структуре расходов. Из нее информационная система налоговой службы извлекает не только данные о сумме налога, параллельно проходит глубокий анализ и оценка текущего состояния фирмы.

Опытные бухгалтеры знают, что методологические ошибки, допущенные ими при заполнении формы, будут обязательно выявлены налоговиками во время камеральных проверок. Это говорит о пристальном внимании, которое уделяется анализу данного отчета.

Основным источником информации для заполнения документа является налоговый регистр и оборотно-сальдовая ведомость. В разделах этого отчета подробно расписываются все показатели, влияющие на формирование финансового результата.

Декларация может быть подана на бумаге, если численность сотрудников не превышает 100 человек. Если работников больше, придется настраивать электронную систему обмена информацией.

Срок сдачи

Отчет по прибыли сдается ежеквартально, однако расчеты в него заносятся нарастающим итогом. Все налогоплательщики сдают в год четыре декларации: годовую, за 3 месяца, за 6 месяцев и за 9 месяцев. Однако авансовые платежи вносятся в бюджет не только поквартально, но и ежемесячно, в зависимости от норм закона, которыми руководствуется фирма.

  • титульного, заполняемого в общем порядке;
  • раздела 1 (подраздел 1.1 или 1.2), в котором помимо ИНН и КПП указывают только коды ОКАТО и КБК, а в полях числовых показателей ставят прочерки;
  • листа 02 и приложений 1 и 2 к нему — они тоже будут с прочерками.

Заполнение листа 03

Организации – налоговые агенты должны сдавать расчет по итогам тех отчетных (налоговых) периодов, в которых они выплачивали дивиденды или проценты по государственным и муниципальным ценным бумагам (абз. 4 п. 1.1 Порядка, утвержденного приказом ФНС России от 26 ноября 2014 г. № ММВ-7-3/600, абз. 2 п. 1 ст. 289 НК РФ).

Как составить и сдать декларацию по налогу на прибыль организации, имеющей обособленные подразделения

Ситуация: нужно ли сдать расчет по налогу на прибыль, если у организации в текущем квартале не было операций, по которым она становилась налоговым агентом? Организация применяет упрощенку.

Нет, не нужно.

Организации – налоговые агенты должны сдавать расчет только по итогам тех отчетных (налоговых) периодов, в которых они исполняли обязанности налогового агента (абз. 4 п. 1.1 Порядка, утвержденного приказом ФНС России от 26 ноября 2014 г. № ММВ-7-3/600, абз. 2 п. 1 ст. 289 НК РФ).

Например, организация на упрощенке выплатила дивиденды в I квартале. В течение всего года других операций, по которым она признается налоговым агентом, не было. В этом случае расчет по налогу на прибыль нужно подать только по итогам I квартала в следующем составе:

  • подраздел 1.3 раздела 1 «Для организаций, уплачивающих налог на прибыль организаций с доходов в виде дивидендов, процентов»;
  • лист 03 «Расчет налога на прибыль организаций, удерживаемого налоговым агентом (источником выплаты доходов)»;
  • приложение 2 к декларации (если организация выплачивала физическим лицам доходы в соответствии со статьей 226.1 Налогового кодекса РФ). Приложение нужно включать только в декларации за год.

Если доходы организациям или физическим лицам не выплачивались, сдавать расчет не нужно.

Кроме того, не составляйте расчет в случае, если организация на упрощенке перечисляет доходы в виде дивидендов организациям – налоговым агентам (депозитариям, доверительным управляющим и др.) и с этих доходов не должна удерживать налог.

Это следует из пунктов 1.7 и 1.8 Порядка, утвержденного приказом ФНС России от 26 ноября 2014 г. № ММВ-7-3/600.

Как составить и сдать декларацию по налогу на прибыль организации, имеющей обособленные подразделения

Ситуация: должна ли организация на упрощенке сдавать декларацию по налогу на прибыль, если выплачивает дивиденды учредителям – физическим лицам?

Если дивиденды выплачивает ООО, то подавать декларацию по налогу на прибыль не нужно. Акционерному обществу в такой ситуации отчетность придется подать.

Общество с ограниченной ответственностью

Обязанность налогового агента при выплате дивидендов предусмотрена в статье 226.1 Налогового кодекса РФ. Но там говорится именно о доходах по ценным бумагам, в частности, о дивидендах, начисленных по акциям российских эмитентов. Уставный капитал ООО состоит не из акций, а из долей. Доли в уставном капитале ООО ценными бумагами не являются (ст. 142 ГК РФ).

Раз обязанность налогового агента по налогу на прибыль у ООО не возникает, то и сдавать декларацию по налогу на прибыль не нужно. Начисленные дивиденды нужно лишь отразить в справке по форме 2-НДФЛ, утвержденной приказом ФНС России от 30 октября 2015 г. № ММВ-7-11/485.

Как составить и сдать декларацию по налогу на прибыль организации, имеющей обособленные подразделения

Акционерное общество

Акционерное общество на упрощенке при выплате дивидендов обязано подать декларацию по налогу на прибыль. Такие организации признаются налоговыми агентами по НДФЛ в соответствии со статьей 226.1 Налогового кодекса РФ. Дивиденды по акциям подпадают под определение «доходы по ценным бумагам российских эмитентов».

Это следует из положений пункта 4 статьи 230, статей 226, 226.1, 289, пункта 5 статьи 346.11 Налогового кодекса РФ. Аналогичные разъяснения есть в письмах Минфина России от 19 октября 2015 г. № 03-03-06/1/59890, от 29 января 2015 г. № 03-04-07/3263 (доведено до сведения нижестоящих инспекций письмом ФНС России от 2 февраля 2015 г. № БС-4-11/1443).

Предлагаем ознакомиться:  Образец заявления о расторжении кредитного договора с банком

Расчет заполняйте в рублях, без копеек. Не допускается исправление ошибок в расчете с помощью корректирующего или иного аналогичного средства. Если какие-либо показатели для заполнения отсутствуют, то в соответствующих строках и графах поставьте прочерки. Отрицательные числовые значения вписывайте со знаком минус в первой ячейке слева.

После того как расчет составлен, последовательно пронумеруйте все страницы.

Такие правила предусмотрены в разделе II Порядка, утвержденного приказом ФНС России от 26 ноября 2014 г. № ММВ-7-3/600.

Как составить и сдать декларацию по налогу на прибыль организации, имеющей обособленные подразделения

Подробнее об оформлении налоговых деклараций см. Как оформить налоговую отчетность.

На титульном листе укажите:

  • ИНН и КПП организации (ячейки, отведенные для ИНН, заполняйте слева направо, начиная с первой ячейки);
  • номер корректировки (для первичного расчета «0—», при представлении уточненного расчета указывается номер корректировки «1—» («2—» и т. д.));
  • код налогового (отчетного) периода согласно приложению 1 к Порядку, утвержденному приказом ФНС России от 26 ноября 2014 г. № ММВ-7-3/600.

Титульный лист должен содержать дату заполнения отчетности, а также подпись лица, заверяющего достоверность и полноту указанных в расчете сведений.

Такие правила предусмотрены в разделе III Порядка, утвержденного приказом ФНС России от 26 ноября 2014 г. № ММВ-7-3/600.

Для отражения операций налоговых агентов в расчете по налогу на прибыль предусмотрен лист 03 «Расчет налога на прибыль организаций, удерживаемого налоговым агентом (источником выплаты доходов)».

Лист 03 заполняется только по итогам тех периодов, в которых организация перечисляла дивиденды. Дублировать данные в последующих расчетах не требуется. Например, если и принятие решения о распределении дивидендов, и их фактическая выплата состоялись в I квартале, то обязательства налогового агента по удержанию налога на прибыль из суммы начисленных дивидендов возникают у организации в I квартале.

Поэтому расчет налога отражается в листе 03, который должен быть включен в расчет, составленный по итогам I квартала. Если других решений о распределении дивидендов в течение года не принималось и выплат не производилось, то повторно приводить этот расчет в декларациях за другие отчетные периоды и за год в целом не нужно.

Лист 03 заполняйте и при выплате дивидендов организациям и физическим лицам, и при выплате дивидендов только физическим лицам. Следует отметить, что, если участниками ООО являются только физические лица, при выплате им дивидендов подавать декларацию по налогу на прибыль не нужно. Это следует из абзаца 6 пункта 1.7 и пункта 11.2.2 Порядка, утвержденного приказом ФНС России от 26 ноября 2014 г. № ММВ-7-3/600.

Разъяснения о порядке заполнения строк листа 03 (на числовом примере расчета налога с доходов в виде дивидендов) приведены в письме ФНС России от 10 июня 2010 г. № ШС-37-3/3881. Поскольку порядок начисления налога принципиально не изменился, этим письмом можно руководствоваться и в настоящее время.

Ситуация: какие показатели отразить в расчете по налогу на прибыль налоговому агенту, выплачивающему доходы иностранной организации (дивиденды, а также другие доходы, кроме процентов по государственным и муниципальным ценным бумагам)?

Если налоговый агент выплачивает доходы иностранной организации, в расчете по налогу на прибыль, форма которого утверждена приказом ФНС России от 26 ноября 2014 г. № ММВ-7-3/600, нужно заполнить только строку 040 раздела А листа 03. По этой строке укажите сумму дивидендов, начисленных в пользу всех иностранных организаций.

Другие доходы, выплачиваемые налоговым агентом иностранным организациям, не имеющим постоянного представительства в России, отражаются только в налоговом расчете (информации) о суммах выплаченных иностранным организациям доходов и удержанных налогов. О составлении расчета см. Как составить и сдать расчет (информацию) о доходах, выплаченных иностранным организациям.

Подраздел 1.3 раздела 1 декларации предназначен для отражения сумм налога на прибыль по дивидендам (процентам), которые организация выплачивает в последнем квартале текущего отчетного (налогового) периода.

В подразделе 1.3 раздела 1 нужно указать:

  • по строке 010 – вид платежа (код);
  • по строке 020 – коды ОКТМО по Общероссийскому классификатору, утвержденному приказом Росстандарта от 14 июня 2013 г. № 159-ст;
  • по строке 030 – КБК по налогу на прибыль в зависимости от налоговой ставки.

Как составить и сдать декларацию по налогу на прибыль организации, имеющей обособленные подразделения

Ячейки, в которых указывается код ОКТМО, заполняйте слева направо. Если код ОКТМО содержит меньше 11 символов, в ячейках, оставшихся пустыми, проставьте прочерки. Об этом сказано в абзаце 7 пункта 4.1 Порядка, утвержденного приказом ФНС России от 26 ноября 2014 г. № ММВ-7-3/600.

Если организация удерживает налог на прибыль как с дивидендов, так и с процентов по государственным и муниципальным ценным бумагам, подраздел 1.3 нужно заполнить отдельно по каждому виду выплачиваемого дохода.

Если организация удерживает налог на прибыль с дивидендов (код платежа 01), сумма показателей строк 040 подраздела 1.3 должна соответствовать показателю строки 120 раздела А листа 03. Если количество сроков выплаты дивидендов превышает число соответствующих строк подраздела 1.3 раздела 1 декларации, этот подраздел нужно заполнить на нескольких страницах.

Если организация платит налог на прибыль с процентов (код платежа 2), сумма показателей строк 040 должна соответствовать показателю строки 050 раздела Б листа 03 декларации.Это следует из пунктов 4.4.1, 4.4.2 Порядка, утвержденного приказом ФНС России от 26 ноября 2014 г. № ММВ-7-3/600.

В подразделах 1.1 и 1.2 декларации, которая подается по местонахождению головного отделения организации, укажите суммы налога, подлежащие уплате в региональный бюджет без учета платежей по обособленным подразделениям.

Куда сдавать

Возникновение нулевого результата возможно в 2 случаях:

  • если деятельность не ведется, в связи с чем нет ни доходов, ни расходов;
  • если деятельность осуществляется, но доходы равны расходам и налоговая база в результате получается соответствующей 0.

Нулевой будет декларация, составляемая в первой ситуации. Во второй ситуации данные для заполнения есть, а нулевое значение налога — это всего лишь результат арифметических действий с имеющимися данными.

Сроки сдачи нулевых деклараций — обычные для прибыли: до 28 числа месяца, следующего за отчетным периодом, или до 28 марта дляпредставления годовой формы.

Как составить и сдать декларацию по налогу на прибыль организации, имеющей обособленные подразделения

О том, как переносятся крайние сроки, читайте в статье «Какие сроки сдачи декларации по налогу на прибыль?».

Весь налог, рассчитанный по специальным налоговым ставкам, зачисляется в федеральный бюджет (п. 6 ст. 284 НК РФ). Поэтому расчет по налогу на прибыль в части сведений, подаваемых налоговым агентом, сдавайте в налоговую инспекцию по местонахождению организации (по местонахождению обособленных подразделений расчеты подавать не нужно) (п. 1 ст. 288 НК РФ).

Между ликвидационной отчетностью и отчетностью за реорганизованную организацию существуют различия.

У ликвидированной организации нет правопреемника, поэтому отчитаться за последний налоговый период может только она сама (либо уполномоченный представитель с реквизитами ликвидируемой организации в отчете).

Ликвидация

Налогоплательщик: наименование, ИНН/КПП организации, которая ликвидируется.

Период: для квартальной отчетности 51/54/55/56 (для отчетности за месяц соотв. коды из справочника).

Код места, по которому представляется документ — тот, который использовали при обычной отчетности НДС. Код ИФНС — код инспекции по месту нахождения организации.

В блоке Сведения о реорганизованной (ликвидированной) организации заполнить только Форма реорганизации (ликвидация) (код) = 0. ИНН/КПП организации в этом блоке не заполняются.

Корректировки по ликвидированным организациям представляются в ИФНС до момента ликвидации. После сдать по ТКС не получится, так как организация исключается из госреестра и на такие отчеты будет приходит отказ: Не найдена организация по ИНН/КПП, указанным в файле.

Если организация по каким-то причинам не отчиталась за последний налоговый период до момента реорганизации, то все права и обязанности по представлению налоговой отчетности возлагаются на организацию-правопреемника.

Налогоплательщик: наименование, ИНН/КПП организации-правоопреемника.

Код места, по которому представляется документ: 215 или 216.

Код ИФНС — по месту нахождения организации-правопреемника.

В блоке Сведения о реорганизованной (ликвидированной) организации заполнить код Формы реорганизации (ликвидация) отличную от ликвидации (то есть 1,2,3,5,6), Наименование и ИНН/КПП в этом блоке реорганизованной организации.

Отчетность правоопреемника за себя будет формироваться отдельно (за этот же период) со своими книгами и журналами.

Таким образом правоопреемник представит в свою ИФНС как минимум 2 первичных отчета НДС за последний период.

Период: соответствует периоду исправления

Код места, по которому представляется документ: 215 или 216. Код ИФНС — по месту нахождения организации-правопреемника.

Книги и журналы (разделы 8-12) должны быть в том же составе, что и в первичном отчете (с соответствующими признаками актуальности).

Поэтому прежде, чем отправить отчет, необходимо согласовывать с ИФНС прием этого отчета, так как в большинстве случаев в автоматическом режиме обработки на эти отчеты приходят отказы.

Прием таких файлов происходит только в «ручном режиме», то есть инспектор сам регистрирует этот отчет в ПО ИФНС. И даже если отправка согласована, но поступил отказ — абонент должен снова обратиться к инспектору и выяснить дальнейшие действия (повторно отправить, представить на бумаге, письмом или другие варианты).

Налогоплательщик: наименование реорганизованной организации, ИНН/КПП организации-правоопреемника.

Как составить и сдать декларацию по налогу на прибыль организации, имеющей обособленные подразделения

Период: соответствует периоду исправления.

Код места, по которому представляется документ: 400.

В случае, если правопреемник еще не был зарегистрирован на момент периода отчета — то поступит отказ «Нет первичного документа»

Защищенная передача отчетностиво все контролирующие органы страны

Какая ответственность за непредставление нулевой декларации

Поскольку представление нулевой декларации по налогу на прибыль — обязанность налогоплательщика, за ее несдачу или просрочку возможен штраф по ст. 119 НК РФ. Его размер определяется в процентах от суммы налога, не уплаченной на основании несданной/опоздавшей декларации.

В данном случае сумма налога равна 0, поэтому взыскать с вас могут штраф лишь в минимальном размере — 1 000 руб. Но только за годовую декларацию. За декларации по итогам отчетных периодов оштрафуют не более чем на 200 руб. — по ст. 126 НК РФ.

Подробнее об ответственности за неподачу налоговой отчетности и вопросах, возникающих по ней, читайте в статье «Ст. 119 НК РФ (2017-2018): вопросы и ответы».

Несвоевременная подача декларации по налогу на прибыль является правонарушением (ст. 106 НК РФ, ст. 2.1 КоАП РФ), за которое предусмотрена налоговая и административная ответственность.

Налоговая ответственность за несвоевременное представление деклараций установлена статьей 119 Налогового кодекса РФ. С 1 января 2014 года из текста этой статьи исключена категория «налогоплательщик» (п. 13 ст. 10 Закона от 28 июня 2013 г. № 134-ФЗ). Поэтому в настоящее время налоговая инспекция может оштрафовать за такое правонарушение любую организацию, которая должна сдавать отчетность по налогу на прибыль, но по какой-либо причине не исполнила эту обязанность. В том числе и налогового агента.

Как сдать отчет НДС за реорганизованную организацию, в т.ч. корректирующую?

Кто платит

При реорганизации в форме слияния, присоединения, преобразования, разделения права, обязательства и имущество организации переходят к ее правопреемнику. Поэтому за реорганизованную организацию налоги (пени, штрафы) платит правопреемник (п. 1 и 2 ст. 50 НК РФ).

Если происходит реорганизация, перечислить налоги (сборы, пени, штрафы) должна:

  • организация, возникшая при слиянии (п. 4 ст. 50 НК РФ);
  • организация, возникшая при преобразовании (п. 9 ст. 50 НК РФ);
  • организация, которая присоединила к себе другую организацию (п. 5 ст. 50 НК РФ);
  • организации, которые образовались при разделении (п. 6 ст. 50 НК РФ).

Если происходит реорганизация в форме выделения, правопреемства по отношению к реорганизованной организации в части уплаты налогов (сборов, пеней, штрафов) не возникает. Организация, из состава которой при разделении выделилась другая, продолжает действовать и платить налоги в обычном порядке.

Из этого правила есть исключение. Если организация, из которой при разделении выделяются другие, не может полностью рассчитаться с бюджетом, то по решению суда выделившиеся организации будут обязаны заплатить налоги (пени, штрафы) за реорганизованную организацию.

Такие правила предусмотрены пунктом 8 статьи 50 Налогового кодекса РФ.

Правопреемники должны заплатить за реорганизованную организацию все налоги, а также пени и штрафы, не уплаченные ею до реорганизации (п. 1 и 2 ст. 50 НК РФ). При слиянии, присоединении или преобразовании задолженность по налогам переходит к правопреемникам (п. 1 и 2 ст. 58 ГК РФ). Если проводится разделение или выделение, то составляется передаточный акт (п. 3 и 4 ст. 58 ГК РФ).

Правила начисления НДС при реорганизации установлены статьей 162.1 Налогового кодекса РФ. Подробнее об этом см. Как начислить НДС при реорганизации.

Предлагаем ознакомиться:  Мероприятия по снижению дебиторской задолженности предприятия

По такому же принципу определяется последний налоговый период для реорганизованной организации, то есть в соответствии с п. 3 ст. 55 НК РФ, если организация была реорганизована до конца календарного года, то последним налоговым периодом для нее является период времени от начала этого года до дня завершения реорганизации.

Как составить и сдать декларацию по налогу на прибыль организации, имеющей обособленные подразделения

Однако эти правила не применяются в отношении тех налогов, по которым налоговый период — календарный месяц или квартал (НДС). В таких случаях при создании, ликвидации, реорганизации организации изменение отдельных налоговых периодов производится по согласованию с налоговым органом по месту учета налогоплательщика (п. 4 ст. 55 НК РФ).

НК РФ не установливает специальные сроки представления в налоговые органы налоговых деклараций и сроки уплаты налогов за последний налоговый период при реорганизации ЮЛ. Но согласно п. 3 ст. 50 НК реорганизация не изменяет сроков исполнения обязанностей по уплате налогов правопреемниками.

Например, реорганизация ЮЛ путем преобразования произошла 01.08.2014.

Если такого согласования не было и, соответственно, отчетность не была представлена, то декларация по НДС за III квартал 2014 представляется правопреемником с отражением всех операций (облагаемых и не облагаемых налогом), осуществленных как до, так и после реорганизации в III квартале 2014 года.

Налоговым кодексом не установлены специальные сроки представления в налоговые органы деклараций за последний налоговый период при реорганизации. Но в п. 3 ст.

50 НК РФ оговорено, что реорганизация ЮЛ не изменяет сроков исполнения его обязанностей по уплате налогов правопреемником (правопреемниками) этого ЮЛ.

Налоговым периодом по налогу на прибыль признается год (п. 1 ст. 285 НК РФ). Таким образом, в рассматриваемом случае в соответствии с п. 3 ст. 55 НК РФ последнюю налоговую декларацию по налогу на прибыль реорганизованная организация должна была составить за период с 1 января до 1 августа 2014 года.

Ликвидация

Какие отчеты, куда и в какие сроки должна сдать присоединяющаяся организация.

ПФР? ФСС? НДФЛ-2 и НДФЛ-6? ЕНВД? УСН? НДС (как налоговый агент)? Должны ли мы закрыть обособленное подразделение, открытое при создании рабочего места, у присоединяющейся организации и открыть его у той к которой присоединяемся? А сняться и встать на учет как плательщики ЕНВД? Адрес подразделения и вида деятельности не меняется.

Вопрос: О порядке заполнения и представления деклараций по НДС, налогу на прибыль и налогу на имущество организаций в случае реорганизации организации в форме преобразования ЗАО в ООО.

Письмо от 12 мая 2014 г. № ГД-4-3/8919@

Федеральная налоговая служба рассмотрела обращение ООО по вопросу о порядке представления налоговых деклараций в случае реорганизации в форме преобразования и сообщает следующее.

Согласно пункту 4 статьи 57 Гражданского кодекса Российской Федерации (далее — ГК РФ) юридическое лицо считается реорганизованным, за исключением случаев реорганизации в форме присоединения, с момента государственной регистрации вновь возникших юридических лиц.

На основании пункта 9 статьи 50 Налогового кодекса Российской Федерации (далее — Кодекс) при преобразовании одного юридического лица в другое правопреемником реорганизованного юридического лица в части исполнения обязанностей по уплате налогов признается вновь возникшее юридическое лицо. При этом вновь возникшее юридическое лицо является правопреемником в части уплаты тех налогов реорганизованного юридического лица, обязанность по которым не исполнена до завершения реорганизации.

Пунктом 2 статьи 50 Кодекса предусмотрено, что правопреемник (правопреемники) реорганизованного юридического лица при исполнении возложенных на него статьей 50 Кодекса обязанностей по уплате налогов и сборов пользуется всеми правами, исполняет все обязанности в порядке, предусмотренном Кодексом для налогоплательщиков, в том числе по представлению налоговых деклараций.

Особенности определения налогового периода в случае реорганизации определены статьей 55 Кодекса.

Согласно пункту 3 статьи 55 Кодекса, если организация была ликвидирована (реорганизована) до конца календарного года, последним налоговым периодом для нее является период времени от начала этого года до дня завершения ликвидации (реорганизации).

При этом правила, предусмотренные пунктами 2 и 3 статьи 55 Кодекса, не применяются в отношении тех налогов, по которым налоговый период устанавливается как календарный месяц или квартал. В таких случаях при создании, ликвидации, реорганизации организации изменение отдельных налоговых периодов производится по согласованию с налоговым органом по месту учета налогоплательщика.

Кодексом не установлены специальные сроки представления в налоговые органы налоговых деклараций и сроки уплаты налогов за последний налоговый период при реорганизации организации.

Согласно пункту 3 статьи 80 Кодекса налоговая декларация представляется в налоговый орган по месту учета налогоплательщика по установленной форме.

1. По налогу на добавленную стоимость (далее — НДС).

Статьей 163 Кодекса налоговый период для исчисления НДС установлен как квартал. На основании пункта 1 статьи 173 Кодекса сумма налога, подлежащая уплате в бюджет, исчисляется налогоплательщиками по итогам каждого налогового периода.

Пунктом 5 статьи 174 Кодекса предусмотрено, что налогоплательщики (в том числе являющиеся налоговыми агентами), а также лица, указанные в пункте 5 статьи 173 Кодекса, обязаны представить в налоговые органы по месту своего учета соответствующую налоговую декларацию по установленному формату в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи через оператора электронного документооборота в срок не позднее 20-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом, если иное не предусмотрено главой 21 Кодекса.

Учитывая вышеизложенное, реорганизуемое юридическое лицо налоговую декларацию по НДС за последний налоговый период перед прекращением своей деятельности представляет в налоговый орган, в котором реорганизуемое юридическое лицо состояло на учете до момента прекращения деятельности в порядке реорганизации.

В случае если реорганизуемым юридическим лицом до момента регистрации налоговая декларация за I квартал 2014 не представлена, то правопреемник в декларации за I квартал 2014 г. должен отразить как все операции (облагаемые и необлагаемые), осуществленные им в I квартале 2014 г., так и операции реорганизованного юридического лица, осуществленные в I квартале 2014 г.

Указанная декларация за I квартал 2014 г. представляется правопреемником в налоговый орган по месту своего учета в сроки, установленные пунктом 5 статьи 174 Кодекса.

2. По налогу на прибыль организаций.

Приложение 2 к декларации

Приложение 2 к декларации заполняют налоговые агенты, которые выплачивают гражданам доходы от операций с ценными бумагами, финансовыми инструментами срочных сделок, а также доходы по ценным бумагам российских эмитентов. То есть организации, которые признаются налоговыми агентами по НДФЛ в соответствии со статьей 226.

Если организация не обязана сдавать декларацию по налогу на прибыль, но она является налоговым агентом в соответствии со статьей 226.1 Налогового кодекса РФ, нужно сдать расчет по налогу на прибыль в минимальном составе:

  • приложение 2 к декларации.

Об этом сказано в пункте 1.8 Порядка, утвержденного приказом ФНС России от 26 ноября 2014 г. № ММВ-7-3/600.

Заполнять приложение нужно при выплате доходов по ценным бумагам российских эмитентов, а также доходов:

  • по операциям с ценными бумагами;
  • по операциям с финансовыми инструментами срочных сделок;
  • по операциям РЕПО с ценными бумагами;
  • по операциям займа ценными бумагами.

В приложении должны быть отражены сведения о гражданине, суммы доходов и налогов, удержанных с доходов, а также другая аналогичная информация. Приложение 2 нужно составлять на каждого гражданина, которому были выплачены доходы. Это следует из пунктов 17.1–17.6 Порядка, утвержденного приказом ФНС России от 26 ноября 2014 г. № ММВ-7-3/600.

Если сведения о доходах, выплаченных физлицам, отражены в приложении 2 к декларации по налогу на прибыль, то дублировать эти сведения в справках по форме 2-НДФЛ не нужно. Об этом сказано в письме Минфина России от 29 января 2015 г. № 03-04-07/3263 (доведено до налоговых инспекций для использования в работе письмом ФНС России от 2 февраля 2015 г. № БС-4-11/1443 и размещено на официальном сайте налоговой службы в разделе «Разъяснения ФНС России, обязательные для применения»).

Пример заполнения расчета по налогу на прибыль налоговым агентом

ООО «Альфа» применяет упрощенку. В уставном капитале организации участвуют:

  • российская организация ООО «Торговая фирма «Гермес»» (20%);
  • физическое лицо – Александр Владимирович Львов (80%).

В марте 2016 года «Альфа» начислила и выплатила дивиденды за 2015 год в общей сумме 200 000 руб. Дивиденды распределены следующим образом:

  • ООО «Торговая фирма «Гермес»» – 40 000 руб. (200 000 руб. × 20%);
  • А.В. Львов – 160 000 руб. (200 000 руб. × 80%).

Согласно подпункту 2 пункта 3 статьи 284 Налогового кодекса РФ выплаты дивидендов российским организациям облагаются налогом на прибыль по ставке 13 процентов. Исполняя обязанности налогового агента, бухгалтер «Альфы» рассчитал и перечислил в бюджет налог на прибыль с дивидендов «Гермеса». Сумма налога – 5200 руб. (40 000 руб. × 13%). Дивиденды, выплаченные Львову, налогом на прибыль не облагаются.

28 апреля 2016 года «Альфа» представила в налоговую инспекцию декларацию по налогу на прибыль, состоящую из следующих разделов:

  • титульного листа с указанием кода по местонахождению (месту учета) – 231;
  • подраздела 1.3 раздела 1, составленного по виду платежа 1, где отражены суммы налога на прибыль с доходов в виде дивидендов и сроки их перечисления;
  • листа 03, где отражена общая сумма выплаченных дивидендов, ее распределение между учредителями, а также указаны сведения об организации – получателе дивидендов.

Поскольку форма декларации не предполагает отражения дивидендов, облагаемых налогом по ставке 13 процентов, бухгалтер руководствовался письмом ФНС России от 26 февраля 2015 г. № ГД-4-3/2964 и указал эту сумму по строке 091 раздела А листа 03.

Приложение 2 к декларации «Альфа» не подает. Несмотря на то что она является налоговым агентом, дивиденды участников ООО не перечислены в статье 226.1 Налогового кодекса РФ (п. 17.1 приказа ФНС России от 26 ноября 2014 г. № ММВ-7-3/600).

Ситуация: как отразить в декларации по налогу на прибыль дивиденды, начисленные участнику ООО – физическому лицу (резиденту)? Участник уступил право на получение дивидендов сторонней организации.

Заполните декларацию в общем порядке. То, что участник ООО отказался от дивидендов в пользу третьего лица, значения не имеет.

Получение дохода

Если участник поручил перечислить причитающиеся ему дивиденды сторонней организации, то это не означает, что он не получил облагаемого дохода. В рассматриваемой ситуации он распорядился этим доходом. То есть сначала признал свое право на дивиденды, а потом уступил его третьему лицу. Поэтому сумму дивидендов нужно включить в расчет налоговой базы по НДФЛ. Об этом прямо сказано в пункте 1 статьи 210 Налогового кодекса РФ.

Датой фактического получения дохода будет дата, когда дивиденды перечислили на счет третьего лица по распоряжению участника (подп. 1 п. 1 ст. 223 НК РФ). С суммы дивидендов нужно удержать НДФЛ (п. 4 ст. 226 НК РФ).

Общую сумму дивидендов к распределению отразите в строке 001 листа 03 (раздел А) декларации по налогу на прибыль. Дивиденды, начисленные участнику – физическому лицу (резиденту), учтите при заполнении строк 030 и 090 листа 03 (раздел А). В расчет других показателей налоговой декларации эти дивиденды не включайте.

Приложение 2 к декларации на данного участника не составляйте. Сведения о дивидендах укажите в справке по форме 2-НДФЛ, утвержденной приказом ФНС России от 30 октября 2015 г. № ММВ-7-11/485.

Это следует из положений пунктов 1.7, 1.8 и 11.2.2 Порядка, утвержденного приказом ФНС России от 26 ноября 2014 г. № ММВ-7-3/600.

Следует отметить, что, если участниками ООО являются только физические лица, при выплате им дивидендов подавать декларацию по налогу на прибыль не нужно.

Ссылка на основную публикацию
Adblock detector