Горячая линия бесплатной юридической помощи:
Москва и область:
Москва И МО:
+7(499) 110-93-26 (бесплатно)
Санкт-Петербург и область:
СПб и Лен.область:
+7 (812) 317-74-92 (бесплатно)
Регионы (вся Россия):
8 (800) 550-95-86 (бесплатно)
Декларация по налогу на прибыль. Учет расходов

Строка 010 приложения 2 к листу 02 декларации по налогу на прибыль

Понятие косвенных расходов и порядок их отражения в декларации на прибыль

Согласно Налоговому кодексу затраты компании делятся на прямые, косвенные и внереализационные. Их отражают в разных строках декларации по налогу на прибыль:

  • прямые
    — по строкам 010 (компании, реализующие продукцию собственного
    производства, выполняющие работы и оказывающие услуги), 020 и 030
    (торговые фирмы);
  • косвенные — по строке 040 с их расшифровкой по строкам 041—055;
  • внереализационные — по строке 200 с их расшифровкой по строкам 201—206.

Прямые
расходы уменьшают облагаемую прибыль, если относятся к готовой и
реализованной продукции (товарам). Остальные два вида расходов
(косвенные и внереализационные) списывают в том периоде, когда они
возникли. Связаны они с продажей конкретных товаров или нет, не имеет
значения. Поэтому бухгалтеру очень важно определить, какие расходы
относят к прямым, чтобы правильно их списать.

https://www.youtube.com/watch?v=ytpress

Как мы сказали выше, общую
сумму прямых затрат отражают по строке 010 приложения. Данные в эту
строку вносят лишь те компании, которые заняты производством готовой
продукции, выполнением работ или оказанием услуг. Торговые предприятия
прямые расходы указывают в строке 020. При этом стоимость проданных
товаров они отражают отдельно в строке 030 приложения.

Производственные компании отражают в составе прямых затрат:

  • материальные
    расходы (к ним, в частности, относят стоимость купленного сырья и
    материалов, которые необходимы для производства готовой продукции
    (выполнения работ, оказания услуг), комплектующих изделий и
    полуфабрикатов);
  • расходы на оплату труда производственного
    персонала, а также суммы взносов по обязательному социальному
    страхованию, начисленные с нее;
  • амортизацию основных средств производственного назначения.

Конкретный перечень прямых расходов компания определяет для себя самостоятельно (письма Минфина России от 12.05.2010 № 03-03-06/1/324, от 10.04.2008 № 03-03-06/1/267, от 02.03.2006 № 03-03-04/1/176).
Его закрепляют в налоговой учетной политике фирмы. Желательно
обосновать свой выбор с экономической точки зрения (пост.

ФАС МО от
20.02.2013 № Ф05-16498/12). Наиболее оправданно будет закрепить единый
перечень прямых расходов в бухгалтерском и налоговом учете. Финансовое
ведомство не против такого подхода (письма Минфина России от 07.12.2012 № 03-03-06/1/637, от 14.05.2012 № 03-03-06/1/247, от 19.12.2011 № 03-03-06/1/834).

Предлагаем ознакомиться:  Можно ли добиться отказа компенсации УК судебных расходов

При
этом ФНС России предписывает определять механизм распределения затрат
на производство между прямыми и косвенными расходами на основании
показателей, обусловленных технологическим процессом. Как считают
налоговики, компания вправе отнести отдельные затраты, связанные с
производством товаров (работ, услуг), к косвенным «только при отсутствии
реальной возможности отнести указанные затраты к прямым расходам,
применив при этом экономически обоснованные показатели» (письмо ФНС России от 24.02.2011 № КЕ-4-3/2952).

Данный вид затрат имеет только фактически способ учета, то есть существует прямая привязанность к дате их осуществления.

Порядок формирования себестоимости продукции каждое предприятие определяет самостоятельно, но обязательно в пределах действующего законодательства. Следовательно, порядок формирования себестоимости продукции нужно документально «визировать» в приказе о налоговой учетной политике предприятия.

Как правило, к косвенным затратам относятся:

  1. Перечень общепроизводственных затрат, которые связанные с обслуживанием и управлением производственным процессом:  затраты на услуги связи, на освещение и отопление помещения, аренда офиса, страховые расходы, информационные и консультативные услуги и прочие.
  2. Перечень общехозяйственных затрат, которые имею прямое влияние на производственный процесс: содержание общехозяйственного персонала, ремонт и амортизационные отчисления на основные средства управленческого и общехозяйственного назначения и прочие.

Отличие прямых расходов от косвенных состоит в том, что «последние» к расходам отчетного периода включаются в полном объеме, а прямые – по мере реализации товаров, работ и услуг.

https://www.youtube.com/watch?v=https:accounts.google.comServiceLogin

Кроме того, порядок разграничения прямых затрат от косвенных напрямую зависит от стадии завершенности производственного цикла. Каждый производственный цикл может иметь свои пропорции их разграничения.

Ссылка на основную публикацию
Adblock detector