Принципал на усн агентский договор ндс. Как быть если агент на усн, а принципал на осно

Как сформировать кассовый чек посреднику, агенту, комиссионеру

А вот три ответа на распространенные вопросы посредников по работе с онлайн-ККТ.

Вопрос
Ответ
Комиссионер на ОСНО продает товары нескольких комитентов, которые применяют ОСНО и УСН. В одном кассовом чеке товары разных комитентов. Чью систему налогообложения указать в кассовом чеке?

В чеке комиссионер указывает свою систему налогообложения. В данном случае ОСНО. А в реквизите «признак агента по предмету расчета» (тег 1222) укажите «Комиссионер».

Не забудьте указать в чеке ставку НДС по товарам комитента, то есть НДС на ОСНО или без НДС

Комиссионер на УСН или ЕНВД продает товар комитента, который применяет ОСНО.

Указывать в кассовом чеке НДС или нет?

Сформируйте чек на онлайн-ККТ с НДС, указанным комитентом. Напротив товарной позиции укажите «признак агента по предмету расчета» (тег 1222) «Комиссионер»
Нужно ли комиссионеру составлять акт КМ-3 при возврате товара в день его покупки?

Нет, не нужно

При возврате товара сформируйте чек с признаком «возврат прихода». И неважно, в день покупки вернули товар или нет

Как оформить возврат товара, если его продали до перехода на онлайн-кассу? Сформируйте чек на онлайн-ККТ с признаком «возврат прихода». Так поступите и в случае, когда покупатель возвращает бракованный товар без чека на его покупку

Агентский договор при УСН — доходы минус расходы
позволяет упрощенцу переложить на посредника часть функций по купле-продаже товаров, но требует специальных знаний. Что представляет собой такой договор и какие нюансы потребуется учесть — узнайте из нашей статьи.

Налог УСН заплатите только с вашего вознаграждения

Для того чтобы упрощенцу продавать или покупать товары через агента, ему надлежит учесть 2 вида организационно-учетных требований:

  • к оформлению агентского договора (АД);
  • к признанию доходов и расходов, образующихся при исполнении АД.

Деньги, которые принципал перечислил для оплаты товара или услуги, не являются вашим доходом. Поэтому налог нужно заплатить только с агентского вознаграждения.

Чтобы определить дату получения дохода, внимательно прочитайте пункт договора, который устанавливает агентское вознаграждение и порядок его выплаты.

Размер вознаграждения зафиксирован в договоре.

​Принципал может перечислить вознаграждение отдельной суммой или вы сами удержите его из полученных на покупку денег. Учитывайте вознаграждение в налоге УСН в день получения денег от принципала.

Например, вы размещаете рекламу принципала на Яндекс.Директе. Он перечисляет вам 15 000 рублей, из которых ваше вознаграждение — 5 000 рублей — вы удерживаете самостоятельно, а 10 000 рублей тратите на оплату Яндексу. Учитывайте 5 000 рублей в доходах УСН в день получения денег от принципала.

Вы не знаете размер вознаграждения заранее и удерживаете его из полученных от принципала денег.

В такой ситуации в день получения денег от принципала учитывайте всю сумму в доходах УСН. Когда договоритесь о размере вознаграждения и утвердите его отчётом агента, вы сможете уменьшить доходы.

Принципал на усн агентский договор ндс. Как быть если агент на усн, а принципал на осно

Например, вы покупаете мебель для офиса принципала. Он перечисляет вам 200 000 рублей. По условиям сделки ваше вознаграждение — это то, что останется после покупки. Поэтому в день получения денег от принципала вы ещё не знаете точный размер вознаграждения и учитываете в доходах все 200 000 рублей. После покупки мебели осталось 20 000 рублей — это и есть ваше вознаграждение. Вы утверждаете его отчётом агента и в этот же день вносите в КУДиР корректирующую запись: доход 180 000 рублей со знаком «минус».

Выдать увольняющемуся работнику копию СЗВ-М нельзя Согласно закону о персучете работодатель при увольнении сотрудника обязан выдать ему копии персонифицированных отчетов (в частности, СЗВ-М и СЗВ-СТАЖ). Однако эти формы отчетности списочные, т.е. содержат данные обо всех работниках. А значит передача копии такого отчета одному сотруднику – разглашение персональных данных других работников. {amp}lt;

… Компенсация за неиспользованный отпуск: десять с половиной месяцев идут за год При увольнении сотрудника, проработавшего в организации 11 месяцев, компенсацию за неиспользованный отпуск ему нужно выплатить как за полный рабочий год (п.28 Правил, утв.
НКТ СССР 30.04.1930 № 169). Но иногда эти 11 месяцев не такие уж и отработанные. {amp}lt; …

Агентские договоры широко распространены в хозяйственной практике. Они часто применяются при оказании транспортных услуг, в международной торговле и рекламном бизнесе. Как исчислить налоги одной из сторон такого договора — агенту, применяющему упрощенную систему налогообложения? Об этом и поговорим.

Договору агентирования посвящена глава 52 Гражданского кодекса РФ. По агентскому договору одна сторона — принципал поручает другой стороне — агенту совершить за вознаграждение юридически значимые или иные действия.

Принципал на усн агентский договор ндс. Как быть если агент на усн, а принципал на осно

Агент может исполнить поручение либо от своего имени, либо от имени принципала. И в том и в другом случае агент рассчитывается денежными средствами принципала.

Агент, который действует от своего имени, приобретает права и обязанности, вытекающие из договора, заключенного с третьим лицом.

Принципал уплачивает агенту вознаграждение, размер которого предусматривается договором. Если агент берет на себя обязательство реализовать продукцию, величина вознаграждения может рассчитываться в процентах к объему продаж. Причем в основе расчета может быть как общий объем продаж, так и объем продаж, по которым оплата уже поступила.

Предположим, агент заказывает услуги по поручению принципала или приобретает для него имущество. В этом случае вознаграждение выражается в процентах от стоимости приобретаемого имущества или заказываемых услуг. Выплата вознаграждения может быть обусловлена фактом исполнения поручения и установлена в фиксированной сумме.

Агент обязан представлять принципалу отчеты об исполнении поручения и прилагать к ним документы, подтверждающие расходы, произведенные за счет принципала. Принципал вправе представить свои возражения по отчету в 30-дневный срок.

В зависимости от условий агентского договора вознаграждение либо уплачивается агенту принципалом после утверждения отчета, либо удерживается агентом из сумм, причитающихся принципалу. Последнее возможно, если агент действует от своего имени (по модели договора комиссии согласно статье 997 ГК РФ).

Это объясняется тем, что правила, предусмотренные для договоров комиссии, распространяются на отношения, вытекающие из агентских договоров (ст. 1011 ГК РФ). Но только при условии, что эти правила не противоречат положениям Гражданского кодекса об агентском договоре или существу такого договора.

Агентский договор в малом бизнесе

Как правило, агентские договоры заключаются с целью передачи специализированной организации непрофильной для компании деятельности. Зачастую таким агентом выступает малое предприятие, что полностью оправдывает применение им «упрощенки».

Например, в ситуации, рассмотренной в статье, небольшое рекламное агентство, конкурируя с более крупными фирмами, может предусмотреть в своей норме прибыли дополнительные 18% либо пойти на существенные уступки заказчику при заключении важного контракта.

Во-вторых, это снижение трудозатрат на ведение бухгалтерского учета. И наконец, третье преимущество: чем меньше налогов уплачивает предприятие и меньше отчетных форм сдает, тем менее вероятна ошибка, влекущая налоговые санкции.

Рассмотрим особенности налогообложения агента, применяющего УСН.

Доходы агента

Допустим, агент по договору обязуется заключить в интересах принципала контракт на организацию рекламной кампании и вести дела принципала, связанные с этим поручением. В качестве объекта налогообложения агент вправе выбрать либо доходы, либо доходы, уменьшенные на величину расходов. В статье 346.

15 Налогового кодекса сказано, что налогоплательщик, применяющий «упрощенку», при определении доходов должен руководствоваться положениями статей 249 и 250 НК РФ. Доходы, указанные в статье 251 Кодекса, для целей налогообложения не учитываются.

Поэтому денежные средства, поступившие агенту в связи с исполнением его обязательств по агентскому договору, например для оплаты расходов по изготовлению рекламной продукции, в базу по единому налогу не включаются.

Значит, налогооблагаемый доход агента-«упрощенца» — это его вознаграждение. Налогоплательщики, применяющие «упрощенку», используют кассовый метод определения доходов.

Как правило, агент, который заключает контракт за счет принципала, удерживает сумму вознаграждения из денежных средств, полученных на исполнение контракта.

Поэтому вознаграждение для целей налогообложения признается доходом у налогоплательщика-агента в момент перечисления денежных средств принципалом.

В агентском договоре может быть предусмотрено, что агент оплачивает рекламную кампанию за счет собственных средств, а затем выставляет принципалу счет на возмещение расходов. В этом случае доход агента также признается в момент перечисления вознаграждения. Сумма вознаграждения может быть включена в состав суммы возмещения, перечисляемой принципалом.

Момент принятия отчета принципалом не имеет особого значения, так как агент-«упрощенец» признает доходы кассовым методом. Рассмотрим сказанное на примере.

Деньги, которые принципал перечислил для оплаты товара или услуги, не являются вашим доходом. Поэтому налог нужно заплатить только с агентского вознаграждения.

Чтобы определить дату получения дохода, внимательно прочитайте пункт договора, который устанавливает агентское вознаграждение и порядок его выплаты.

Размер вознаграждения зафиксирован в договоре.

​Принципал может перечислить вознаграждение отдельной суммой или вы сами удержите его из полученных на покупку денег. Учитывайте вознаграждение в налоге УСН в день получения денег от принципала.

Принципал на усн агентский договор ндс. Как быть если агент на усн, а принципал на осно

Например, вы размещаете рекламу принципала на Яндекс.Директе. Он перечисляет вам 15 000 рублей, из которых ваше вознаграждение — 5 000 рублей — вы удерживаете самостоятельно, а 10 000 рублей тратите на оплату Яндексу. Учитывайте 5 000 рублей в доходах УСН в день получения денег от принципала.

Вы не знаете размер вознаграждения заранее и удерживаете его из полученных от принципала денег.

В такой ситуации в день получения денег от принципала учитывайте всю сумму в доходах УСН. Когда договоритесь о размере вознаграждения и утвердите его отчётом агента, вы сможете уменьшить доходы.

Например, вы покупаете мебель для офиса принципала. Он перечисляет вам 200 000 рублей. По условиям сделки ваше вознаграждение — это то, что останется после покупки. Поэтому в день получения денег от принципала вы ещё не знаете точный размер вознаграждения и учитываете в доходах все 200 000 рублей. После покупки мебели осталось 20 000 рублей — это и есть ваше вознаграждение. Вы утверждаете его отчётом агента и в этот же день вносите в КУДиР корректирующую запись: доход 180 000 рублей со знаком «минус».

Учет и налогообложение у агента-фирмы на усн

Использование услуг агента при продаже товаров у заказчика-упрощенца образует как доходы, так и расходы:

  • по п. 1 ст. 346.15 НК РФ — доход от реализации товаров;
  • по подп. 23 п. 1 ст. 346.16 НК РФ — расходы в виде покупной стоимости товаров;
  • по подп. 24 п. 1 ст. 346.16 НК РФ — на оплату вознаграждения агенту;

О тонкостях учета агентского вознаграждения при совмещении режимов узнайте из размещенного на нашем сайте сообщения
.

  • по подп. 8 п. 1 ст. 346. 16 НК РФ — расход по уплаченному агенту НДС (в части вознаграждения);

Как упрощенцу учесть «исходящий» и «входящий» НДС, расскажет материал .

  • расходы, связанные с возмещением иных затрат агента.

Заказчик-упрощенец включает расходы по АД, если:

  • произведенные в адрес агента денежные перечисления находятся в разрешенном «расходном» списке упрощенца;
  • агент представил подтверждающие расход документы (п. 2 ст. 346.16 НК РФ).

Полученные по АД доходы и понесенные расходы заказчик-упрощенец отражает в КУДиР исходя из следующего:

  • доход от реализации товаров через агента:
    • признается в день поступления денег от покупателя (п. 1 ст. 346. 17 НК РФ) — если агент в расчетах не участвует;
    • на момент поступления денег посреднику от покупателя — если расчеты производятся через агента;
  • признаваемая сумма дохода — это отраженная в отчете агента продажная стоимость товаров (п.1 ст. 346.15 НК РФ);
  • если в счет предстоящей поставки от покупателя получены авансы — их надлежит учесть в доходах заказчику-упрощенцу также на дату поступления денег.
Предлагаем ознакомиться:  Договор аренды земли с правом выкупа

Расходы учитываются в обычном для упрощенца порядке.

Что учесть упрощенцу при заполнении КУДиР — см. в материале
.

Процесс использования упрощенцем услуг агента при покупке товаров связан с возникновением у него 3 групп расходов:

  • покупные расходы — они включают в себя стоимость приобретаемого имущества, товаров или иных ценностей;
  • налоговые расходы — состоят из перечисленных поставщику и (или) агенту сумм «входного» НДС;
  • посреднические расходы — связанные с уплатой вознаграждения агенту и возмещением связанных с исполнением АД сумм.

Входящие в указанные группы расходы уменьшают доходы упрощенца в соответствии с п. 2 ст. 346.18 НК РФ. При этом применяется следующая учетная схема:

  • включение связанных с АД расходов в налогооблагаемую базу упрощенца-заказчика производится после их оплаты (п. 2 ст. 346.17 НК РФ);
  • порядок учета посреднического вознаграждения зависит от вида имущества, приобретаемого агентом для заказчика-упрощенца:
    • по подп. 5 п. 1 ст. 346.16, п. 2 ст. 346.16, п. 2 ст. 254 НК РФ — если с помощью услуг агента производится закупка МПЗ (вознаграждение агента включается в первоначальную стоимость МПЗ);
    • по подп. 23-24 п. 1 ст. 346.16 НК РФ — при закупке товаров (вознаграждение агента учитывается как отдельный вид расхода);
    • по подп. 1 п. 1 и п. 3 ст. 346.16 НК РФ — при покупке ОС и НМА (вознаграждение агента включается в первоначальную стоимость актива).

Схема для учета НДС:

  • как отдельный расход (подп. 8 п. 1 ст. 346.16 НК РФ);
  • как часть первоначальной стоимости приобретенных ОС и НМА (подп. 3 п. 2 ст. 170 НК РФ).

Как влияет назначение ОС при признании упрощенцем его стоимости в расходах — см. материал
.

Дополнительная выгода (ДВ) при исполнении АД возникает в том случае, если агент совершил сделку на условиях более выгодных, чем предусмотрено договором.

При покупке (продаже) товаров через посредника в части признания ДВ необходимо учесть следующее:

  • ДВ может появиться, если агенту удалось:
    • реализовать товары по цене большей, чем прописана в АД;
    • купить товары по цене меньшей, чем предусмотрена договором.
  • Распределение полученной ДВ между заказчиком и агентом происходит по алгоритмам, предусмотренным в АД, или поровну — если предварительные договоренности в отношении ДВ отсутствуют.
  • Вся сумма ДВ — это собственность заказчика-упрощенца, поэтому на нее он должен увеличить свои доходы.
  • Уменьшить вышеуказанный доход на перечисленные агенту суммы его части ДВ (подп. 24 п. 1, п. 2 ст. 346.16, п. 1 ст. 252 НК РФ). Во избежание конфликта с контролирующими органами по вопросу признания в расходах причитающуюся агенту дополнительную выгоду рекомендуется указать в договоре, что ДВ признается переменной частью агентского вознаграждения.

Пример

ООО «Бытхимсервис» перечислило на расчетный счет ООО «Химторг» 2 суммы:

  • ДВ = 1 843 380 руб.;
  • вознаграждение агенту (12% от суммы реализации) / 2 464 308 руб. (20 535 900 руб. × 12%).

Доходы:

  • выручка от реализации продукции — 20 535 900 руб.;
  • дополнительная выгода, полученная заказчиком, учтена в составе выручки от реализации.

Расходы:

  • агентское вознаграждение — 2 464 308 руб.
  • дополнительная выгода, перечисленная агенту — 1 843 380 руб.

Как учитывают расходы агента на УСН? Для того чтобы определить налоговую базу по единому налогу, агенты, применяющие упрощенную систему налогообложения обязаны учитывать характер понесенных ими затрат. Агент, применяющий упрощенную систему налогообложения (доходы минус расходы) обязан формировать бюджет по затратам, которые связаны с осуществлением условий поручения.

Расходы, при этом, осуществляются из собственных средств агента, но счета для возмещения затрат выставляют принципалу. Характерный пример для агентского договора. Агенты не имеют права на признание расходов на рекламу продукции принципалов в составе затрат, что учитываются при расчете суммы единого налога, если согласно договору должно быть возмещено.

Как связаны условия агентского договора и бухгалтерские проводки? Как наладить документооборот между агентом и принципалом? Бухгалтерский учет у агента и принципала Итоги Как связаны условия агентского договора и бухгалтерские проводки? Взаимоотношения сторон по агентскому договору не сводятся только к непосредственной покупке или продаже товаров (работ, услуг). Эффективное взаимодействие в паре принципал-агент невозможно:

  • без грамотного построения документооборота (включая обеспечение его полноты и своевременности);
  • корректного применения бухсчетов при отражении операций по агентскому договору (для формирования и представления заинтересованным пользователям достоверной отчетности, а также для безошибочного исполнения налоговых обязательств).

Особенности бухпроводок сторон агентского договора напрямую зависят от его условий.

УСН и агентский договор

В первую очередь, необходимо отметить, что использование агентского договора при упрощенной системе налогообложения (доходы минус расходы) позволяют предпринимателю передать ряд полномочий посреднику – контрагенту по агентскому договору.

 В том случае, если компания использует для налогообложения УСН, то при последующем составлении так называемого агентского договора необходимо будет руководствоваться определёнными правилами.

Принципал на усн агентский договор ндс. Как быть если агент на усн, а принципал на осно

Но, для начала, давайте рассмотрим, что же такое этот самый агентский договор и зачем он бывает  нужен.

Агентский договор является соглашением при котором за  оплату одна сторона (агент) выполняет по  поручению другой стороны (принципала) юридические или иные действия.

При этом, сами агенты могут вести данную деятельность как от себя (пользуясь средствами принципала), так и от имени принципала.

В целом, это посреднический род документа, составление и выполнение условий которого регулируется статьёй пятьдесят второй ГК НК.

Рассматриваемый сегодня агентский договор при УСН является довольно частым явлением в работе предприятий, которые используют такой режим налогообложения.

В качестве объекта лицо имеет право выбрать прибыль или же прибыль, уменьшенную на расходы, согласно Налоговому кодексу.

Принципал на усн агентский договор ндс. Как быть если агент на усн, а принципал на осно

Определяя прибыль ИП на «упрощёнке» обязан опираться на положения статей двести сорок девятой и двести пятидесятой НК. В свою очередь, это значит, что вся сумма полученная при оказании услуг агентом не будет включена в базу единого налога.

При этом, фактическим доходом агентов, облагаемым налогом, будет являться их реальное вознаграждение. Необходимо напомнить, что плательщики налогообложения УСН должны использовать при расчёте прибыли кассовый аппарат.

Как правило, агенты, заключившие контракты за средства принципалов, берут вознаграждение из суммы, которая получена на выполнение договора.

  Таким образом, всё вознаграждение (выплаты) агентам и считаются прибылью, которая получена от принципалов.

К примеру, в агентском договоре указано, что сам агент оплачивает за личные деньги рекламную кампанию, после чего эта сумма выставляется для возмещения затрат принципалам. В качестве дохода выступят и эти средства тоже.

Необходимо отметить, что сами агенты не обладают правом на признание расходов на рекламу продукта их принципалов в составе затрат, которые учитываются при фактическом расчёте суммы единого налога.

Закон не запрещает предпринимателю, применяющему упрощенную систему налогообложения покупать и продавать товары по агентскому договору, однако, при этом, необходимо учитывать некоторые особенности оформления агентского договора и к признанию доходов и расходов, которые естественным образом образуются при исполнении агентского договора.

  1. Условия агентского договора делятся на две категории: основные и дополнительные. Основным условием агентского договора является его предмет. Дополнительным условием агентского договора является положения о размере и условиях выплаты вознаграждения агента.
  2. Необходимо указать форму агентских отношений между агентом и принципалом.

    Так, агент, согласно положениям договора может совершать юридически значимые действия, как от своего имени, так и от имени принципала.

  3. В обязательном порядке следует подробно конкретизировать уровень полномочий агента согласно положениям агентского договора. Например, часть сделок агент может совершать от собственного имени, а часть сделок от имени принципала.
  4. Следует предусмотреть уровень ограничений, налагаемых агентским договором на каждую из сторон соглашения.
  5. В том случае, когда расчеты с покупателем происходят при участии агента по агентскому договору (как правило, в таких случаях оплата производится через расчетный счет или кассу агента) необходимо прописать в агентском договоре пункт о сроках, в течение которых агент обязуется сообщать принципалу о поступивших на его имя денежных средствах.

Если принципал работает с НДС, выставите счёт-фактуру

Вы столкнётесь с НДС и оформлением счетов-фактур, если одновременно совпадут три условия:

  • вы покупаете от своего имени;
  • принципал работает с НДС;
  • продавец выставил счёт-фактуру.

Полученный от продавца счёт-фактуру вам нужно перевыставить с теми же реквизитами. Только в данных покупателя укажите реквизиты принципала и поменяйте номер счёта-фактуры по вашей нумерации. Передайте принципалу перевыставленный счёт-фактуру и копию счёта-фактуры продавца.

Оба счёта-фактуры — полученный от продавца и перевыставленный принципалу — зарегистрируйте в журнале учёта счетов-фактур. Этот журнал нужно отправить через интернет в налоговую до 20 числа месяца, следующего за кварталом, в котором выставлены счета-фактуры.

В Эльбе выставите счёт-фактуру с типом операции «Приобретал от своего имени как агент для клиентов (принципалов) на ОСНО товары или услуги с НДС». По итогам квартала в разделе «Актуальные задачи» появится задачка по отчётности по НДС.

Если вы покупаете не от своего имени, делать всё это не придётся. Продавец сразу укажет в счёте-фактуре реквизиты принципала, а вы только передадите его.

Вы столкнётесь с НДС и оформлением счетов-фактур, если одновременно совпадут три условия:

  • вы покупаете от своего имени;
  • принципал работает с НДС;
  • продавец выставил счёт-фактуру.

Полученный от продавца счёт-фактуру вам нужно перевыставить с теми же реквизитами. Только в данных покупателя укажите реквизиты принципала и поменяйте номер счёта-фактуры по вашей нумерации. Передайте принципалу перевыставленный счёт-фактуру и копию счёта-фактуры продавца.

Оба счёта-фактуры — полученный от продавца и перевыставленный принципалу — зарегистрируйте в журнале учёта счетов-фактур. Этот журнал нужно отправить через интернет в налоговую до 20 числа месяца, следующего за кварталом, в котором выставлены счета-фактуры.

В Эльбе выставите счёт-фактуру с типом операции «Приобретал от своего имени как агент для клиентов (принципалов) на ОСНО товары или услуги с НДС». По итогам квартала в разделе «Актуальные задачи» появится задачка по отчётности по НДС.

Если вы покупаете не от своего имени, делать всё это не придётся. Продавец сразу укажет в счёте-фактуре реквизиты принципала, а вы только передадите его.

Передайте принципалу отчёт агента

Не забывайте отчитываться перед принципалом о проделанной работе. Для этого составляйте отчёт агента в установленные договором сроки — каждую неделю, ежемесячно или только по итогам работы.

В отчёте укажите, что вы купили для принципала и сколько денег на это потратили. Приложите к отчёту подтверждающие покупку документы — акты, накладные, чеки и т.д. Также напишите в отчёте размер вашего вознаграждения. Если этого не сделать, придётся составлять отдельный акт на агентское вознаграждение.

Агентский договор представляет собой альтернативу договору комиссии. Суть агентского договора заключается в поручении посреднику (компании или физ.лицу) производить какие-либо операции от лица организации-поручителя или от своего. Рассмотрим как отразить в учете услуги по агентскому договору и проводки по агентскому договору у принципала. Оглавление

  • 1 Признаки агентского договора
    • 1.1 Отчет по агентскому договору
  • 2 Бухгалтерский учет у принципала
    • 2.1 Пример учета услуг по агентскому договору у принципала с проводками
  • 3 Налог на прибыль у принципала

Признаки агентского договора Так же, как договор комиссии и договор поручительства, агентский договор является посредническим.

Предлагаем ознакомиться:  Если вы отработали а вам открыли больничный

Не забывайте отчитываться перед принципалом о проделанной работе. Для этого составляйте отчёт агента в установленные договором сроки — каждую неделю, ежемесячно или только по итогам работы.

В отчёте укажите, что вы купили для принципала и сколько денег на это потратили. Приложите к отчёту подтверждающие покупку документы — акты, накладные, чеки и т.д. Также напишите в отчёте размер вашего вознаграждения. Если этого не сделать, придётся составлять отдельный акт на агентское вознаграждение.

Форма отчёта агента

Итоги

Если упрощенец закупает (продает) товары или иное имущество через агента, ему необходимо основательно продумать все условия агентского договора, а также организовать своевременное и правильное отражение в КУДиР связанной с исполнением договора информации.

Вы являетесь агентом, или пользуетесь их услугами? Каким образом совершаются сделки, как выставляются счета-фактуры и выделяется ли НДС?

ЗАЯВКИ И ЗВОНКИ ПРИНИМАЮТСЯ КРУГЛОСУТОЧНО и БЕЗ ВЫХОДНЫХ ДНЕЙ
.

Это быстро и БЕСПЛАТНО
!

Рассмотрим особенности взаимодействия агента на УСН и принципала на общей системе налогообложения.

Хоть как прекрасно вы не разбираетесь в законодательстве в отношении своего налогового режима, от возникновения вопросов и трудностей застраховаться не получится.

Часто неясности возникают при исполнении агентского договора. Разберемся, как стоит взаимодействовать агентам на УСН и принципалам на ОСНО (это частая ситуация).

Основные сведения

Определения

Принципалы – это лица (владельцы), что участвуют в проведении сделки за собственные средства и предоставляют полномочия заключить определенную сделку агентам.

Действуют в соответствии с правилами, описанными в агентском соглашении. Но при этом право подписывать документ остается у принципала.

Заключение договора

Договор не может заключаться без отражения места, где сделка осуществляется, или составляться с открытой датой. Если такое требование нарушить, есть риск попасться на удочку недобросовестной стороны, которая будет использовать один договор несколько раз.

  • предмет договора;
  • условия;
  • условия, в отношении которых по требованию одной стороны должно быть получено согласие второго участника.

Если такие условия не соблюдаются, договор признается недействительным. Нельзя добавлять пункты, которые противоречат императивным нормам, иначе документ признается ничтожным.

Кроме того:

  1. Цена договора определяется в МРОТ или в сумме, что эквивалентна во время выполнения договора конкретной сумме в валюте других государств.
  2. При формулировке сроков действия не стоит руководствоваться .
  3. Документ должен быть составлен в нескольких экземплярах (остаются его образцы агентам и принципалам).
  4. Должна подписываться каждая страница договора.
  5. Если договор возмездный, то обязательным является его подписание главным бухгалтером.

Нормативная база

Агентский договор прекращает действие:

  • если одна сторона отказалась от выполнения договора;
  • если агент умирает или признан недееспособным, таковым что отсутствует без вести;
  • если ИП-агент стал банкротом ().

Если агент на УСН – принципал на ОСНО

Актуально на: 27 июня 2016 г.

Упрощенцы могут оказывать посреднические услуги, заключая агентские договоры. В этом случае исполнитель называется «агент», а упрощенец, поручивший агенту совершить определенные действия, именуется «принципалом». Какие особенности налогообложения по агентским договорам на упрощенке, расскажем в нашей консультации.

Агентский договор – это соглашение между агентом и принципалом, при котором агент обязуется по поручению принципала совершать определенные действия за вознаграждение.

Агент может выступать как от своего имени, так и от имени принципала, но действует всегда за счет последнего (п. 1 ст. 1005 ГК РФ).

Например, в рамках агентского договора принципал поручает агенту за вознаграждение приобрести определенное принципалом оборудование и доставить на склад.

Поскольку агент всегда действует за счет принципала и в его интересах, в установленные договором сроки он обязан представлять принципалу отчет о выполнении договора и прикладывать документы, подтверждающие произведенные агентом расходы в интересах принципала.

Суммы, перечисленные принципалом агенту для исполнения договора, не учитываются в расходах принципала до момента оказания услуг агентом. Ведь на УСН учитываются не просто платежи, а затраты после их фактической оплаты (п. 2 ст. 346.17 НК РФ).

Не учитываются в доходах принципала и суммы возвращенных агентом платежей. А как в дальнейшем будут учитываться суммы, направленные агенту для исполнения договора, будет зависеть от предмета договора.

Если агент приобретал товары для принципала-упрощенца с объектом «доходы минус расходы», то последний учтет их в расходах по мере реализации (пп. 2 п. 2 ст. 346.17 НК РФ). Если приобретались основные средства, то расходы будут признаны до конца текущего года (п. 3 ст. 346.16 НК РФ).

 24 п. 1 ст. 346.16 НК РФ). Если вознаграждение будет оплачено агенту позднее, отдельно от основной суммы, перечисленной для исполнения агентского договора, то и в расходах упрощенца оно будет признано также только после оплаты.

Средства, полученные агентом для исполнения договора, его доходом не признаются (п. 1.1 ст. 346.15, пп. 9 п. 1 ст. 251 НК РФ). В доходах упрощенца будет учтено только его вознаграждение. Момент признания этого вознаграждения будет зависеть от условий агентского договора.

Если вознаграждение перечисляется агенту в составе сумм для исполнения договора, то агент самостоятельно должен выделить сумму своего вознаграждения и отразить этот доход в КУДиР.

Если вознаграждение уплачивается принципалом отдельно, то и в доходах агент-упрощенец отразит его на момент получения вознаграждения, а не суммы, перечисленной ему для исполнения договора.

Поскольку плательщики на УСН освобождены от обязанности уплаты НДС (кроме отдельных случаев) (п. 2, п. 3 ст. 346.11 НК РФ), агент-упрощенец не выделяет НДС в сумме своего вознаграждения. Счета-фактуры от своего имени принципалы и агенты, переведенные на УСН, также не составляют

Однако поскольку агент может оказывать услуги принципалу, вступая в отношения с общережимниками, он сталкивается с НДС и счетами-фактурами, выставляемыми в его адрес или напрямую в адрес принципала.

Если агент действует от имени принципала, то и счета-фактуры, полученные от продавцов, уже адресованы принципалу. Потому агент просто передает эти документы принципалу в сроки, предусмотренные договором.

Если же агент-упрощенец действует от своего имени и приобретает для принципала-упрощенца товары у плательщика НДС, он выставляет в адрес принципала счет-фактуру от имени продавца, перенося данные из полученного ранее счета-фактуры. При этом номер счета-фактуры указывается агентом самостоятельно с учетом своей индивидуальной хронологии.

Полученные от продавцов счета-фактуры агент регистрирует в Журнале учета полученных и выставленных счетов-фактур с кодом вида операции 04 (с 01.07.2016 – кодом 01) и заполняет раздел «Сведения о посреднической деятельности…». Этот Журнал сдается в ИФНС ежеквартально не позднее 20-го числа месяца, следующего за истекшим кварталом (п. 5.2 ст.

 174 НК РФ).

Если агент-общережимник, порядок перевыставления счетов-фактур, полученных от продавцов, будет аналогичен описанному вышу. Единственное отличие будет в том, что агент будет выставлять счета-фактуры и от своего имени – на сумму своего вознаграждения.

Однако в Журнале учета полученных и выставленных счетов-фактур счет-фактуру на сумму своего вознаграждения агент не регистрирует (п. 3.1 ст. 169 НК РФ).

НДС, предъявленный агентом, принципал-упрощенец с объектом «доходы минус расхоыд» сможет в обычном порядке учесть в расходах на УСН (пп. 8 п. 1 ст. 346.16 НК РФ).

При определении налоговой базы по единому налогу агент- «упрощенец» должен учитывать характер производимых им расходов. Для целей рекламной кампании агент из примера 1 формирует бюджет расходов, связанных с выполнением поручения.

Он может осуществлять расходы за свой счет, периодически выставляя принципалу счета на возмещение расходов, либо за счет принципала, участвуя в расчетах между ним и фактическим исполнителем работ.

Однако при расчете единого налога, уплачиваемого «упрощенцем», эти суммы в расходы не включаются. Перечень расходов, которые учитываются при налогообложении, приведен в статье 346.16 НК РФ. Эти расходы должны быть экономически обоснованны и документально подтверждены.

Таково требование пункта 1 статьи 252 НК РФ. Агентам, которые оказывают рекламные услуги, следует обратить внимание на такой момент.

Ведь на УСН учитываются не просто платежи, а затраты после их фактической оплаты (п. 2 ст. 346.17 НК РФ). Не учитываются в доходах принципала и суммы возвращенных агентом платежей.

А как в дальнейшем будут учитываться суммы, направленные агенту для исполнения договора, будет зависеть от предмета договора.

Если агент приобретал товары для принципала-упрощенца с объектом «доходы минус расходы», то последний учтет их в расходах по мере реализации (пп. 2 п. 2 ст.

Агент и принципал, комиссионер и комитент: НДС при разных режимах налогообложения сторон сделки

Юридическое оформление отношений агента и принципала: агентский договор

Приемка услуг агента: отчет, акт сдачи-приемки

Выставление агентом счета-фактуры на сумму агентского вознаграждения

Перевыставление счетов-фактур по товарам, которые агент покупает для принципала

Оформление счетов-фактур при продаже агентом товара принципала

Почему агентский договор привлекает внимание налоговых органов

Оспаривание существования договорных отношений

Агент привлекается принципалом в своих интересах для выполнения каких-либо действий. Наиболее распространена ситуация, когда агент действует от своего имени и к отношениям сторон применяется гл. 51 Гражданского кодекса Российской Федерации (ст. 1011 ГК РФ).

Из этого следует, что и вопросы налогообложения аналогичны как при агентской схеме, так и при схеме работы, когда комиссионер на УСН – комитент на ОСНО.

Ее сложность состоит в том, что агент (комиссионер), не являющийся плательщиком НДС, участвует в расчетах за товар, в цене которого заложен НДС, от своего имени.

Подробнее о различиях между 2 режимами можно узнать из нашей статьи ОСНО или УСН – что выгоднее.

У сторон сделки, применяющих разные режимы, в отношении учета и начисления НДС возникают 2 ситуации в зависимости от того, кто из них применяет ОСНО:

  1. На ОСНО — принципал (комитент). Если при методе работы «агент на УСН – принципал на ОСНО» НДС выделяется в счетах-фактурах, выставленных продавцами агенту, то он перенаправляет их принципалу от своего имени и так же действует в обратном случае. Это же относится к комиссионеру и комитенту.
  2. Возможна организация работы, при которой ОСНО применяет только комиссионер (агент). Если комитент на УСН – комиссионер на ОСНО и НДС, как следствие, начисляется и уплачивается комиссионером только на сумму его вознаграждения (п. 1 ст. 156 Налогового кодекса Российской Федерации), товары, купленные для комитента, проходят через комиссионера (агента) без начисления НДС. 

Темой нашей статьи является первая из приведенных ситуаций. 

Для оформления отношений с посредником необходимо оформить ряд документов, важнейшим из которых является договор. Он должен отвечать требованиям гл. 52 ГК РФ. По умолчанию во многих случаях к нему подлежат применению нормы о комиссии и поручении — в зависимости от наличия полномочий агента выступать от своего имени или от имени принципала.

Подробнее о составлении такого договора можно узнать из материалов на сайте по ссылкам: Агентский договор по ГК РФ – существенные условия и виды, Агентский договор на оказание посреднических услуг.

Особое внимание надо уделить следующим положениям договора:

  • Соответствие сущности агентирования. Полезная информация о том, какие признаки отличают договор агентирования от смежных видов, и о предотвращении переквалификации договора содержится в статье по ссылке: Принципал в агентском договоре – это…
  • Экономическая целесообразность сделки (привлечение новых клиентов, выполнение действий, самостоятельное выполнение которых принципалом нецелесообразно).
  • Обоснованность порядка определения вознаграждения по договору. О том, как это лучше сделать, рассказывается в статье на сайте по ссылке: Размер вознаграждения агента по агентскому договору. При указании размера вознаграждения следует отметить, что НДС на него не начисляется. 

Юридической сущности агентирования соответствует требование закона о необходимости составления отчета агента. 

После договора важнейшим документом агентирования является отчет (ст. 1008 ГК РФ). Агент действует за счет принципала, поэтому обязан отчитываться как о фактических действиях, так и о произведенных затратах. Об оформлении этого документа и о возможности его отнесения к первичным документам бухучета подробно рассказано в статье по ссылке: Отчет агента по агентскому договору – образец.

Предлагаем ознакомиться:  Ответственность за домашнее животное

Заключение договора

Бухгалтерские проводки по агентскому договору у принципала

Внимание

Сумма вознаграждения зафиксирована в размере 8% от общей суммы поступивших платежей. За отчетный период «Сигмой» были получены средства за коммунально-эксплуатационные услуги в сумме 220 000 руб.

при себестоимости таких услуг в размере 105 000 руб.

В учете у ОАО «Жилкомсервис» должны быть сделаны следующие проводки по отражению агентского вознаграждения: Дт Кт Описание Сумма Документ 62 90/1 Выручка за оказанные коммунально-эксплуатационные услуги 220 000 руб. Извещение агента о поступивших платежах, отчет агента 90/3 68 НДС 18% с выручки (220 000 руб.

* 18 /118) 33 559 руб. Извещение агента о поступивших платежах, отчет агента 90/2 20 Списание себестоимости коммунально-эксплуатационных услуг 105 000 руб. Калькуляция себестоимости 44 76 Начисление агентского вознаграждения (220 000 руб.

* 0,08 — (220 000 руб. * 0,08 *18/118) 14 915 руб.

  • периодичность отчетности агента (по мере исполнения договора или после его завершения);
  • иные важные особенности, способные повлиять на специфику бухучета и отчетности по агентскому договору.

Справиться с затруднениями по оформлению разнообразных хоздоговоров помогут размещенные на нашем сайте статьи и образцы: Как наладить документооборот между агентом и принципалом? Значение организации грамотного документооборота нельзя недооценивать, так как своевременно полученные и правильно составленные документы позволят:

  • подтвердить расходы и правомерность вычетов по НДС;
  • доказать правоту в суде при возникновении споров между агентом и контрагентами.

Кроме агентского договора в комплект документов включаются:

  • оригиналы документов контрагента — договоров, накладных, счетов, актов и др.

Если компания применяет упрощенный режим налогообложения, то при составлении агентского договора стоит руководствоваться особенными правилами.

  • Основные сведения
  • Агентские договора при упрощенной системе налогообложения
  • Отражение агентских договоров в бухгалтерском учете (проводки)

Разберем, какие общие положения имеет договор с агентскими поручениями и комиссией, чем отличается, как оказание услуг отражается в бухгалтерском учете. Знание, что собой представляют агентские договора, пригодится бухгалтерам и руководству компаний, ведь многим приходится пользоваться услугами агентов или оказывать посреднические услуги принципалам.

Кредит счета Перечислены денежные средства для исполнения агентского договора 76, субсчет «Расчеты по агентскому договору» 51 «Расчетные счета», 52 «Валютные счета» и др. Приобретены товары через агента 41 «Товары» 76, субсчет «Расчеты по агентскому договору» Учтен НДС по приобретенным через агента товарам 19 «НДС по приобретенным ценностям» 76, субсчет «Расчеты по агентскому договору» Начислено агентское вознаграждение за приобретение товаров 41 76, субсчет «Расчеты по агентскому договору» Учтен предъявленный агентом НДС с его вознаграждения 19 76, субсчет «Расчеты по агентскому договору» НДС по приобретенным товарам и вознаграждению агента принят к вычету 68 «Расчеты по налогам и сборам» 19 Учет у агента Учитывая, что агент действует в интересах принципала и за его счет, вполне логично, что полученное по агентскому договору в пользу принципала в доходах агента не учитывается (п.

Сумма взноса меньше, а значит, единый налог уменьшают на сумму страховки. Расчет: 720 – 224 = 496 рубля. Расходы агента Организации на упрощенке используют кассовый метод и при ведении учета затрат, если объект обложения налогом – доходы минус расходы (ст.

346.17 п. 2 НК). Для определения налоговой базы по единому налогу агенты на УСН должны учитывать характер понесенных затрат. Агент на УСН (15%) должен формировать бюджет затрат, что связан с осуществлением условий поручения.

Расходы осуществляются из собственных средств, при этом периодически выставляются принципалам счета для возмещения затрат. Вернемся к примеру агентского договора для осуществления рекламной кампании.

Агенты не имеют права на признание расходов на рекламу продукции принципалов в составе затрат, что учитываются при расчете суммы единого налога, если согласно договору их должно быть возмещено.

Агентский договор – разновидность посреднического соглашения, по которому одна сторона (агент) за вознаграждение обязуется совершать по поручению другой стороны (принципала) юридические и иные действия от своего имени, но за счет принципала (или от имени и за счет принципала) (ст. 1005 ГК РФ). О бухучете по агентскому договору у агента и принципала расскажем в нашей консультации.

Бухгалтерские проводки у принципала Рассмотрим порядок бухгалтерского учета по агентскому договору в случае приобретения товара через агента. Сразу отметим, что порядок бухучета у принципала в целом аналогичен порядку приобретения товаров напрямую у поставщика.Особенности заключения агентского договора.

Что необходимо знать предпринимателю? Закон не запрещает предпринимателю, применяющему упрощенную систему налогообложения покупать и продавать товары по агентскому договору, однако, при этом, необходимо учитывать некоторые особенности оформления агентского договора и к признанию доходов и расходов, которые естественным образом образуются при исполнении агентского договора. На что необходимо обратить внимание при заключении агентского договора?

  1. Условия агентского договора делятся на две категории: основные и дополнительные. Основным условием агентского договора является его предмет. Дополнительным условием агентского договора является положения о размере и условиях выплаты вознаграждения агента.
  2. Необходимо указать форму агентских отношений между агентом и принципалом.

Агентскими договорами называются сделки, что заключаются с участием третьих сторон, которые выступают посредниками между продавцами и покупателями и способствуют успешной реализации сделок.

 Следовательно, это соглашение между принципалом и агентом, по условиям которого агент за определенное вознаграждение производит те или иные операции, исходя из поручений принципала или за счет его средств.

Такие АД используются для предоставления и получения юридических услуг, строительных, переводческих, по продаже-покупке-аренде недвижимости и т.п.

  • Сторона, которая нанимает посредника для продажи и покупки товара или услуг, называется принципалом. При этом он может выступать в роли продавца или покупателя.
  • Посредник между покупателем и продавцом называется агентом.

Например, интернет-магазин нанимает курьера для доставки покупок и получения денег с клиентов.

В этом случае курьер выступает в роли агента, а магазин – принципала, а также заключается посреднический агентский договор.

Агент проводит работу двумя путями:

  1. Заключает и проводит сделку от своего имени, на себя оформляет все документы. Иногда третья сторона даже не знает, что работает с посредником. Все претензии и вопросы решаются без участия принципала (глава 5 ГК РФ).
  2. Агент совершает действия от имени принципала: все документы оформляются на него. Агент выступает, как посредник, никаких обязанностей по сделке он не имеет (глава 49 ГК).

Но каким бы путем не действовали агенты, они всегда производят операции за счет принципалов (п. 1 ст. 1005 ГК РФ). Поэтому они обязаны в установленные сроки предоставлять отчеты с приложением необходимой документации по расходам.

Правовые основы агентских договоров отражены в главе 52 Гражданского кодекса. В отдельных случаях агент может выступать одновременно от своего имени и от имени принципала при совершении одной сделки.

Наличие агента усложняет учет, но это компенсируется тем, что при этом возрастает выгода для всех сторон договора.

С помощью агентов возможно расширение географии бизнеса, успешное решение проблем, не касающихся непосредственно производства, например, вопросов рекламы, юридического обслуживания, поиска клиентов. Соответственно увеличивается доход принципала.

Не менее выгодны такие сделки для агента:

  1. Он получает возможность свободно, без вложения средств, воспользоваться товаром принципала и получить за это свою комиссию.
  2. При УСН снижается налоговая нагрузка, то есть доходом считаются не все суммы, полученные по договору, а только поступившая в виде комиссии за агентские услуги.

Доход агента формируется из денег, полученных от принципала согласно подписанного договора (ст.1006 ГК РФ). Сумма вознаграждение выдается несколькими путями:

  1. Заключается договор на получение агентом конкретной суммы за проведение сделки. Это выгодно принципалу: он точно знает сумму расходов. Но агент не сможет выручить больше установленной заранее суммы, поэтому для него такой договор не всегда выгоден.
  2. Подписывается договор на получение процентов от общего объема сделки. Достаточно выгодно для агента: он имеет возможность продать больше и получить большую сумму денег. Например, если агент с продажи каждой единицы товара (например, пылесоса за 12 000 руб.) получает 10%, то, продав 10 пылесосов, он заработает 12 тысяч руб.
  3. Предусматривается надбавка к первоначальной цене товаров и услуг. Принципал фиксирует отпускную цену, но максимальная – не ограничена. Поэтому агент получает мотивацию продать подороже и выручить больше. То есть, если принципал установил начальную цену за пылесосы 12 000 руб., а агент продает их за 14 тысяч рублей, то продав 10 штук, он выручит 20 тысяч руб.

Деньги могут быть выплачены в разные сроки:

  • Предварительно оплачивается услуга агента принципалом.
  • Агент оставляет у себя свое вознаграждение, остальное перечисляется на счет принципала.
  • Принципал оплачивает работу агента после завершения сделки. Если конкретный срок не указан – в течение 7 дней.

Налогообложение

  • Согласно Налогового кодекса РФ (пп.41 п.1 ст. 146) оказание разного рода услуг облагается налогом на добавленную стоимость (НДС). База налогообложения устанавливается исходя из п. 1 данной статьи.
  • В бухгалтерском учете выручка по агентскому договору рассматривается в качестве дохода от обычных видов деятельности (ПБУ 9/99). Агентские договора и услуги доступны посредникам, оплачивающим налоги по упрощенной системе.
  • При исчислении и оплате НДФЛ применяется код дохода 2010 «доходы по гражданско-правовым договорам, за исключением авторских прав».

Учет дохода по АД

  • У принципала, применяющего упрощенку, доход возникает в момент поступления средств на банковский счет, электронный кошелек или кассу агента.
  • При этом, по закону, агент, после получения денег от реализации товара или услуги, не обязан уведомлять принципала о том, что деньги уже находятся на его счету. Поэтому необходимо заранее прописать в договоре пункт о своевременном уведомлении принципала агентом о поступлении денег от продажи товара.
  • В конце месяца агент составляет и отправляет отчет в адрес принципала о полученных платежах. После рассмотрения отчета деньги, полученные от покупателя, переводятся на счет принципала уже в следующем месяце. Учет этих средств производится на момент попадания их на банковский счет.
  • Агент учитывает в качестве дохода агентское вознаграждение.
    • Это делается сразу после получения авансового платежа в счет исполнения договора, если вознаграждение входит в состав этого платежа.
    • Если вознаграждение поступает отдельно, то его следует учесть в момент поступления.

Если агент применяет упрощенную систему налогообложения

Доходы агента

Если не описан другой порядок уплаты в договоре, принципал должен перечислить сумму агенту в течение 7 дней с момента представления отчетов за прошедшие периоды. Обе стороны могут создавать ограничения в праве в отношении друг друга (ст.

1007 ГК), если об этом говорится в документации. В соответствии со ст. 1007 п. 3 ГК запрещено в агентских договорах устанавливать положение, которые позволят осуществлять реализацию продукции, предоставлять услуги и работы определенным потребителям или тем потребителям, которые живут на оговоренной территории. При исполнении договоров агенты должны готовить отчетность по своей деятельности принципалам согласно указанному в документе порядку.

В противном случае отчет предоставляется по мере выполнения условий или после окончания действия договора (ст. 1008 п. 1 ГК). К отчетам прилагаются справки о понесенных затратах.

Ссылка на основную публикацию
Adblock detector