Отчуждение имущества возможно ли

Перечень документов на отчуждение недвижимого имущества

Данная модель выглядит следующим образом: общество строит объект недвижимого имущества и ставит его по окончании строительства на баланс. Затем происходит выделение дочернего общества с одновременной передачей ему на баланс построенного здания. Далее доли этого общества продаются.

Выделение общества подразумевает создание другого общества с передачей ему части прав и обязанностей реорганизуемого общества без прекращения последнего (п. 1 ст. 55 Федерального закона от 8 февраля 1998 г. № 14-ФЗ «Об обществах с ограниченной ответственностью»; далее – закон об ООО). Именно поэтому передача имущества на баланс выделяемого общества целесообразна, когда требуется не только реализовать актив в виде недвижимости, но и продолжить деятельность юридического лица.

По общему правилу, суммы НДС, принятые к вычету по товарам (работам, услугам), подлежат восстановлению, если те в дальнейшем используются для осуществления операций, не признаваемых реализацией (подп. 4 п. 2, подп. 2 п. 3 ст. 170 НК РФ). Однако это правило не распространяется на случаи по передаче основных средств при реорганизации, даже несмотря на то, что реализацией такая передача имущества не является (подп. 2 п. 3 ст. 39, п. 8 ст. 162.1, подп. 2 п. 3 ст. 170 НК РФ).

При определении налоговой базы не учитываются доходы в виде имущества, имущественных прав, которые получены в пределах вклада (взноса) участником хозяйственного общества. Таким образом, передача имущества в качестве вклада в уставной капитал выделяемого общества не подлежит налогообложению налогом на прибыль и НДС (подп. 4 п. 1 ст. 251 НК РФ).

Последующая реализация долей образованного общества налогообложению НДС не подлежит, но при продаже доли в уставном капитале у участника возникает доход от реализации имущественных прав (п. 1 ст. 249 НК РФ). Сумма выручки при этом может быть уменьшена на цену приобретения доли, а также на сумму расходов, связанных с ее приобретением и реализацией (подп. 2.1 п. 1 ст. 268 НК РФ).

По мнению Минфина России, цена приобретения доли в уставном капитале общества формируется исходя из первоначального и дополнительных вкладов участника общества (письмо Минфина России от 22 июня 2015 г. № 03-03-06/1/36008). Таким образом, при формировании уставного капитала выделяемого общества необходимо зафиксировать балансовую стоимость передаваемого имущества, что позволит в последующем значительно сократить базу по налогу на прибыль организаций.

Также важно помнить, что к налоговой базе, определяемой по доходам от операций по реализации долей в уставном капитале, применяется налоговая ставка 0% при условии, что на дату реализации таких долей они непрерывно принадлежали налогоплательщику более пяти лет (п. 4.1 ст. 284, п. 1 ст. 284.2 НК РФ).

Если в дальнейшем имущество будет использоваться в необлагаемых НДС операциях (например, правопреемник будет применять УСН), есть риск, что ему предъявят требование восстановить принятую ранее к вычету сумму НДС (письмо Минфина России от 3 мая 2018 г. № 03-07-11/29894). Однако имеются решения судов, позволяющие не восстанавливать ранее принятый к вычету НДС (Определение Верховного Суда Российской Федерации от 17 октября 2014 г. № 307-КГ14-1534 по делу № А52-1617/2013).

Таким образом, если юридическое лицо выделит дочернее общество, передав в качестве вклада в уставной капитал имущество, и продаст доли по истечении пяти лет, обязанность по уплате налога на прибыль и НДС не возникнет.

Учитывая ощутимую выгоду от продажи долей общества, на балансе которого имеется недвижимое имущество, а не продажи объекта напрямую, операции по продаже долей стали предметом особого внимания со стороны налоговых органов. Контролирующими органами уже разработаны критерии, по которым они принимают решение о переквалификации таких сделок с негативными последствиями для налогоплательщика.

  • неосуществление созданным обществом реальной финансово-хозяйственной деятельности до и после анализируемой сделки;
  • движение денежных средств (проведение расчетов в короткий срок, через один банк);
  • взаимозависимость контрагентов.

Рассмотрим последний из приведенных рисков подробнее.

Как правило, владелец доли самостоятельно определяет ее цену. Учитывая принцип свободы договора, стороны вправе установить цену доли на свое усмотрение и не обязаны при этом привлекать оценщика для определения ее рыночной стоимости. Для целей налогообложения прибыли, пока не доказано обратное, предполагается, что эта цена соответствует уровню рыночных цен.

Операции по передаче имущества, если таковая носит инвестиционный характер, в частности вклады в уставной капитал, объектом налогообложения не признаются (подп. 4 п. 3 ст. 39 НК РФ). С учетом этого сторона, передающая имущество в уставной капитал создаваемого дочернего общества, обязана будет восстановить НДС. Восстановлению подлежат суммы налога в размере, пропорциональном остаточной (балансовой) стоимости без учета переоценки недвижимого имущества.

Совершение сделки по отчуждению имущества

Налогоплательщик, получивший имущество в качестве вклада в уставной капитал, вправе принять к вычету суммы налога, восстановленные передающей стороной (п. 11 ст. 171 НК РФ). Суммы НДС, принимаемые к вычету, не учитываются в качестве доходов для целей налогообложения (подп. 3 и подп. 3.1. п. 1 ст. 251 НК РФ).

Таким образом, в данном случае потери в связи с уплатой (восстановлением НДС) минимальны. При восстановлении материнской компанией ранее принятого к вычету НДС дочерняя компания сможет принять указанный НДС к вычету. Указанные вычеты производятся только при использовании этого имущества для осуществления операций, подлежащих налогообложению НДС (письмо Минфина России от 15 августа 2016 г. № 03-07-03/47566).

В этом состоит ключевое отличие этого варианта отчуждения имущества от модели выделения общества, при котором материнская компания может не восстанавливать НДС, а дочерняя компания в этом случае не может принять НДС к вычету.

Получается, что для целей налогового планирования вариант выделения интересен больше «продавцу» (не нужно восстанавливать НДС), а вариант создания дочернего общества – «покупателю» (НДС по принятому имуществу можно будет принять к вычету).

Создание дочернего общества с его последующей продажей также может быть переквалифицировано в куплю-продажу имущества со всеми вытекающими последствиями. Индикаторы, которые могут указывать на притворность сделки, совершенной в новой форме лишь с целью налоговой экономии, те же, что и для модели выделения общества.

Предлагаем ознакомиться:  Могут приставы арестовать имущество родственников по прописке

При реализации этой модели создается общество / товарищество, в котором один участник вкладывает имущество, второй – деньги. Через определенное время первый участник принимает решение выйти из общества, получив компенсацию, пропорциональную ранее внесенному вкладу.

Закон об ООО предусматривает несколько способов прекращения участия в уставном капитале, в том числе выход из общества, при котором участнику выплачивается действительная стоимость доли. Выход может быть осуществлен как «покупателем» – тогда выплата доли происходит путем передачи имущества, так и «продавцом» – тогда при выходе выплачиваются денежные средства в размере действительной доли (как если бы это имущество просто продавалось).

Действительная стоимость доли участника общества соответствует части стоимости чистых активов общества, пропорциональной размеру его доли, и определяется на основании данных бухгалтерской отчетности общества за последний отчетный период, предшествующий дню подачи заявления о выходе из общества (п. 2 ст. 14, п. 6.1 ст. 23 закона об ООО).

Выплачиваемая выходящему участнику стоимость доли в состав расходов организации не включается, равно, как вклад в уставный капитал не включается в состав доходов (подп. 3 п. 1 ст. 251, п. 1 ст. 252 НК РФ).

Для вышедшего участника доходы в виде имущества, полученные в пределах вклада (взноса), не учитываются для целей налогообложения прибыли (подп. 4 п. 1 ст. 251 НК РФ). А передача участнику имущества в пределах первоначального взноса не признается реализацией (подп. 5 п. 3 ст. 39 НК РФ), в связи с чем НДС не возникает.

Если же выходящему из общества участнику передается имущество сверх суммы вклада, это превышение будет расценено как реализация, с которой нужно уплатить НДС в бюджет (подп. 1 п. 1 ст. 146 НК РФ). В целях исчисления НДС будет учитываться рыночная стоимость имущества, подтвержденная заключением независимого оценщика (п. 1 ст. 154 НК РФ, письмо Минфина России от 15 ноября 2005 г. № 03-03-04/1/355).

В связи с этим, если из общества выходит участник, вносивший деньги, целесообразно, чтобы вклад соответствовал стоимости передаваемого впоследствии имущества.

Если доля выплачивается вышедшему участнику имуществом, общество должно будет восстановить НДС, если он принимался к вычету (подп. 4 п. 2, абз. 1-2, абз. 4 подп. 2 п. 3 ст. 170 НК РФ). В целях налогообложения прибыли восстановленный НДС учитывается в составе прочих расходов, связанных с производством и реализацией (подп. 1 п. 1 ст. 264 НК РФ).

Таким образом, выход участника с выплатой его доли имуществом может повлечь дополнительные налоговые затраты. Если выход будет осуществляться «продавцом», а доля будет выплачена деньгами вторым учредителем, данный механизм становится более простым и менее затратным с точки зрения налоговой нагрузки.

Самым рискованным фактором является обоснование цели создания / появления и функционирования общества, из которого будет осуществляться выход.

Понятие отчуждения. Фото № 2

Варианты отчуждения собственности

Отчуждение имущества — это такие сделки, как купля/продажа, дарение, мена, пожертвование, прочие виды. Полный перечень можно найти в российском Гражданском кодексе.

Ограничение: к отчуждению не относится отказ от прав, передача во временное пользование имущества, предметов интеллектуальной собственности, предоставление к отчуждению последующих возможностей (оформление предварительного договорного соглашения про отчуждение имущественных ценностей).

Дарение

Права владения имуществом также могут перейти в результате заключения договорного соглашения о его дарении. Эта сделка тоже является двусторонней. Обязанность дарителя — безвозмездная передача недвижимости одаряемой особе, которая обязана принять ее в свою собственность. В данном случае изъятие имущественного объекта осуществляется после соответствующей регистрации перехода права владения дарителем недвижимости к одаряемому субъекту.

Важно! В том случае, если договорное соглашение о дарении оформляется между родными, то такие имущественные ценности не подлежат налогообложению. В других ситуациях одаряемый оплачивает налоговую сумму в размере 13% рыночной стоимости объекта недвижимости (квартиры, частного дома, земельного участка, прочего объекта недвижимости).

До момента осуществления дарения у одаряемого есть право отказаться от данной сделки. Наложение и снятие запрещения отчуждения имущества производится в судебном порядке.

Принудительное отчуждение имущества

Процедура принудительного отчуждения недвижимого имущества. Фото № 12

Государственная регистрация сделки при продаже недвижимости

В Гражданском законодательстве существует понятие неприкосновенности собственности граждан. Поэтому закон жестко регламентирует обстоятельства, при которых возможно принудительно лишить гражданина права собственности на недвижимость:

  • взыскание недвижимости по обязательствам владельца по суду, по закону, либо по договору (ст. 237);
  • прекращение прав, если они не основаны на законе (ст.238);
  • прекращение прав, если недвижимость используется не по назначению (ст.239);
  • отчуждение недвижимости в связи с окончанием договора аренды/найма (ст.239);
  • прекращение прав на объект недвижимости, если земельный участок, на котором оно находится, изъят на законных основаниях (ст.239);
  • принудительное отчуждение для нужд государства или муниципалитета (ст.239);
  • отчуждение в связи с реквизицией (ст.242) или конфискацией (ст.243);
  • иные основания, полученные в результате судебных решений или государственной необходимости.

Осуществление отчуждения производится силами уполномоченных лиц.

При этом если отчуждение производится принудительно, но не связано с возмещением владельцем ущерба государству или иным заинтересованным лицам, производится компенсация его стоимости.

Предлагаем ознакомиться:  Ндс при безвозмездной передаче имущества

Российским законодательством также предусмотрено принудительное отчуждение имущества. Например, при конфискации, реквизиции недвижимости, прочих случаях. Решение об отчуждении принимает суд. Госрегистрация такой сделки отчуждения осуществляется в два этапа:

  • первоначально производится регистрация именно сделки (отчуждение имущества под выплату ренты, купли/продажи, дарения, и т. д.);
  • на втором этапе регистрируется переход владения от одного собственника другому.

Чтобы перерегистрировать объект экспроприации необходимо написать соответствующее заявление в государственную инстанцию, представить следующие документы:

  • документы, удостоверяющие личности обеих сторон сделки; Отчуждение имущества  возможно ли
  • квитанцию оплаты государственной пошлины; Отчуждение имущества  возможно ли
  • правоустанавливающие документы; Отчуждение имущества  возможно ли
  • другие документы, которые могут понадобиться для каждой конкретной ситуации.

В случае отчуждения имущественных объектов в принудительном порядке регистрацию осуществляет не собственник, а определенная должностная особа.

Переход прав на имущество в результате дарения

Нормы права, устанавливающие общие правила, в большинстве случаев, имеют исключения. Это же относится и к отчуждению имущества.

Так, по общему правилу, отчуждение всегда происходит по воле собственника имущества, без принуждения со стороны.

Однако в пункте 2 статьи 129 Гражданского кодекса Российской Федерации содержится исключение, имеющее отношение к имуществу, которое не может принадлежать собственнику.

Так, например, если имущество исключено из гражданского оборота, или оборот такого имущества ограничен, то собственник должен провести его отчуждение в строго установленные сроки, что предписывает статья 238 ГК.

Это же касается ситуации, при которой производится продажа недвижимого имущества, которое расположено на земельном участке, изымаемом в принудительном порядке по причине его ненадлежащего использования. Такая норма содержится в статье 239 ГК.

Следующим примером такого исключения являются нормы федерального закона «Об ипотеке», изложенные в пункте 1 статьи 50, статьях 51 и 55. При обращении взыскания на залоговое имущество, происходит его принудительное отчуждение.

И хотя все действия производит собственник имущества, его воля во внимание не берется, так как исполняется требование закона.

Рекомендации

Чтобы минимизировать риски споров с контролирующими органами, необходимо:

  • убедиться в том, что предшествующие договору взаимоотношения исключают заинтересованность «покупателя» в содержании имущества до его приобретения в собственность;
  • выработать весомую и обоснованную позицию, подтверждающую почему потребовалось выделить общество и почему принято решение о его продаже;
  • убедиться, что переговоры и переписка сторон указывают на реальность сделки и обоснованность цены (например, проведенная оценка показала наличие большой кредиторской задолженность, в связи с чем стоимость доли была снижена, несмотря на наличие имущества на балансе общества);
  • избегать продажи долей сразу после создания общества.

Помимо этого, стоит иметь в виду, что передача имущества в аренду на пять лет с последующей продажей арендатору сделает сделку безопасной даже между заинтересованными лицами.

Создание дочернего общества должно быть обосновано деловой целью. Например, такую цель может подтвердить необходимость введения нового учредителя. Это может быть соинвестор, который в будущем выкупит долю у второго учредителя и таким образом станет 100% владельцем долей общества, наделенного имуществом.

При этом совершение продажи доли второму учредителю сразу после создания дочернего общества должно быть подтверждено реальной необходимостью и деловой целью.

Кроме того, для дальнейшей передачи долей может использоваться такой корпоративный «прием», как последующий выход участника из общества.

Данный вариант в виде организации нового юрлица с последующим выходом из него участника должен также иметь деловую и разумную предпринимательскую цель. Если налоговый орган докажет, что единственная цель состояла в минимизации налогов, эффект для налогоплательщиков будет противоположным.

Доказать наличие предпринимательской цели можно путем представления ряда аргументов и доказательств, о которых говорилось ранее (кто совершил сделку, по какой цене, в какой период и т. п.).

Также немаловажно доказать реальность деятельности нового юрлица. Об отсутствии фиктивности работы нового общества будут свидетельствовать активная деятельность, тогда как сдача «нулевой» отчетности только обоснованно укрепит сомнения проверяющих.

Документы, необходимые для отчуждения предметов имущества

Чтобы получить соответствующее разрешение органа власти на отчуждение имущества, сделка была произведена правильно, и ее нельзя было отменить юридически, стороны договорного соглашения обязательно должны подготовить следующие документы:

  • Продавец недвижимости, лицо, отчуждающее собственность, обязаны представить документ, подтверждающий права владения. Такими документами считаются договорные соглашения купли/продажи, наследства, дарения, свидетельство о приватизации. Отчуждение имущества  возможно ли
  • Если имущественные ценности являются долевой собственностью, представляются заявления всех владельцев. Этим они подтверждают знание намерений об отчуждении имущественного объекта, и то, что они не против данной процедуры.
  • Документы о прописанных особах в объекте недвижимости из паспортного стола (ЖЭКа, районной миграционной службы). Это не относится к коммерческим объектам недвижимости. Отчуждение имущества  возможно ли

Важно! Если на момент осуществления отчуждения окажется, что с регистрации сняты не все члены семьи, у нового владельца недвижимости с их выпиской будут проблемы.

  • Справка об отсутствии/наличии долгов по коммунальным платежам. Этот документ не является обязательным, так как от него не зависит возможность владения, распоряжения недвижимым имуществом, например, когда оно приобретено по ипотеке в силу закона. Но при наличии долга по квартире на нее может быть наложен арест судебным решением. Отчуждение имущества  возможно ли
  • Выписка из реестра, подтверждающая то, что на момент оформления договора объект недвижимости не находится в аренде, под арестом, прочим запретом для совершения такой сделки. Отчуждение имущества  возможно ли

Важно! Если сделка оформляется через нотариуса, то проверка всех документов ложиться на него.

Новому владельцу недвижимого имущества собирать никакие документы не нужно, ему главное проверить подлинность представляемой информации покупателем.

Принудительное отчуждение имущества

Важно! Непосредственно после оформления сделки изъятия имущества, новый владелец обязан зарегистрировать эту собственность в соответствующем государственном реестре. Только после этой процедуры переход права считается полностью правомерным.

Для получения разрешения от Опеки нужно подготовить пакет документации, который включает:

  1. Заявление от представителя несовершеннолетнего, если ему ещё нет 14 лет, и от него самого в возрасте от 14 до 18.
  2. Согласие родственников или иных лиц, выражающее согласие на временное проживание до приобретения новой недвижимости. Речь идёт только о ситуациях, когда продаётся недвижимость, в которой несовершеннолетний был зарегистрирован.
  3. Копии паспортов и свидетельств о рождении всех участников будущей сделки.
  4. Копии документов на приобретаемую недвижимость, а также на отчуждаемую.
  5. Реквизиты счёта несовершеннолетнего, на который будут зачислены средства от продажи его имущества. Предоставляется только в том случае, если новое имущество не будет приобретаться взамен старого.

Могут потребоваться и другие бумаги, в зависимости от ситуации и типа отчуждаемого имущества.

Как правило, согласие оформляется в срок от 10 до 15 дней. Оно составляется в форме постановления и подписывается главой администрации соответствующего муниципального образования.

Предлагаем ознакомиться:  Оценка имущества супругов при разделе имущества супругов, как оценить имущество при разделе имущества

Для совершения сделки, собственник имущества обязан подготовить документ, который подтверждает его право на отчуждаемое имущество.

Есипова Маргарита

В качестве такого документа может быть договор купли-продажи, свидетельство о праве на наследство, договор дарения, свидетельство о приватизации имущества.

При этом если собственников имущества несколько, то необходимо присутствие при сделке всех собственников или они должны выдать на имя одного собственника или доверенного лица, нотариально удостоверенные доверенности.

Если имущество находится в долевой собственности, то другие сособственники, которые по закону имеют преимущественное право на приобретение доли, должны быть об этом письменно предупреждены.

При отчуждении жилой недвижимости, следует предоставить сведения о зарегистрированных лицах. Обычно перед совершением сделки, все лица снимаются с регистрации.

Отчуждение имущества несовершеннолетнего

Отчуждение имущества лица несовершеннолетнего также производится согласно требованиям российского Гражданского Кодекса (статья №№ 26 и 28), которые устанавливают уровень дееспособности особ несовершеннолетнего возраста:

  • Если владельцу недвижимого имущества еще не исполнилось 14 лет, сделку могут заключать только его родители, опекуны, усыновители (исключением являются мелкие бытовые операции).
  • Согласно российскому ГК (статья №26/1) после 14 лет сделки малолетним лицом производятся с письменного разрешения их законных представителей (исключение — регламентированные случаи действующим законодательством РФ).

Важно! Оформление договорного соглашения на куплю/продажу недвижимого имущества предусматривает указание в обязательном порядке его стоимости. При отсутствии данного факта, согласованного письменно, сделка считается недействительной. Кроме того, российским законодательством предусматривается возможность прежнего собственника имущества сохранить на него часть прав и после отчуждения.

При отчуждении имущества, на праве собственности принадлежащего несовершеннолетнему, необходимо соблюдение правил, которые указаны в статьях 26 и 28 ГК РФ.

Данные правовые нормы определяют степень дееспособности несовершеннолетнего собственника, в зависимости от его возраста.

Так, если несовершеннолетний не достиг возраста в 14 лет, то сделки с его имуществом могут совершать только его родители, усыновители или опекуны. В виде исключения, допускается совершение мелких бытовых сделок самим несовершеннолетним собственником.

Если несовершеннолетнему исполнилось 14 лет, то он может совершать сделки, предварительно получив на это письменное согласие своих родителей или других законных представителей.

Таким образом, процесс отчуждения имущества представляет собой действия со стороны собственника, направленные на передачу прав на имущество другому лицу. При этом отчуждение может быть произведено как возмездно, так и безвозмездно.

По общему правилу, процесс отчуждения свидетельствует о свободном волеизъявлении собственника, однако, закон предусматривает ряд исключений и обязывает совершить такие действия под принуждением.

Кроме отчуждения имущества, существуют и другие способы прекращения права собственности на имущество. Например, отказ от имущества, утрата имущества и так далее.

Такое согласие может быть получено только в случае, если представитель несовершеннолетнего докажет, что сделка направлена на достижение определённой выгоды для ребенка. Например, если ему принадлежит доля в квартире, которую нужно продать, оформляется нотариальное обязательство о выделе ему доли во вновь покупаемом объекте. При этом доля не должна быть меньше, чем в ранее принадлежащем ему объекте.

Получается, что вопрос, требуется ли разрешение органа опеки на отчуждение имущества, имеет всегда положительный ответ. Согласие обязательно. В остальном сделка проводится по общим правилам.

Законодательное регулирование

Законодательство об отчуждении недвижимого имущества. Фото № 1

Регламентируется порядок отчуждения прав на недвижимость Гражданским законодательством:

  • обстоятельства, при которых возникает возможность отчуждения, описаны в 235, 236 и 238 статьях;
  • условия для принудительного отчуждения отражены в 239, 241 и 242 статьях;
  • применяются главы кодекса, касающиеся его видов: купли – продажи (30), наследства (раздел 5), дарения (32), мены (31) и ренты (33).

Налоговый кодекс определяет условия, при которых со сделок по отчуждению следует отчислять налог, а также обстоятельства, освобождающие от его уплаты или сокращающие его.

Не признается отчуждением:

  • недвижимость, которая передается в пользование временно;
  • отказ принять недвижимость;
  • обещание или создание условий для отчуждения в будущем.

Правила заключения различных договоров, в том числе купли-продажи или дарения, установлены в Гражданском кодексе РФ. При этом процедура может отличаться в зависимости от типа имущества, которое передаётся от одного лица другому. Например, при оформлении недвижимости обязательна регистрация в Росреестре.

Государственное отчуждение

Отчуждение недвижимого имущества в пользу государства. Фото № 13

Согласно законодательству недвижимость может подвергнуться государственному отчуждению, если ему подвергается земельный участок, на котором она расположена (ст.235, 239 ГК).

Это может произойти, если согласно градостроительным проектам земля попадает под необходимость государственной застройки (развитие инфраструктуры, проведение коммуникаций и т.д.).

 Отчуждение недвижимости в пользу государства:

  • производится по решению исполнительных органов федерального, регионального или муниципального значения;
  • может производиться только при полной компенсации возмещении её стоимости;
  • возможно по согласию с владельцем недвижимости;
  • невозможно, без решения суда, где государственная структура должна доказать невозможность дальнейшего существования права бывшего собственника (если соглашение между участниками сделки не достигнуто);
  • должно быть оглашено собственнику, как минимум, за год до фактической реализации отчуждения.
Ссылка на основную публикацию
Adblock detector