Горячая линия бесплатной юридической помощи:
Москва и область:
Москва И МО:
+7(499) 110-93-26 (бесплатно)
Санкт-Петербург и область:
СПб и Лен.область:
+7 (812) 317-74-92 (бесплатно)
Регионы (вся Россия):
8 (800) 550-95-86 (бесплатно)
Все отпускные в 6-НДФЛ: примеры заполнения

Заполняем форму 6-НДФЛ: отпускные выплаты

Заполнение 6-ндфл: отпускные выплаты

Необходимость в перерасчете отпускных после сдачи отчетности с данными по ним может возникнуть в 2 ситуациях:

  1. При расчете отпуска была допущена ошибка, и в отчет попали неверные данные. В этом случае надо сдать уточненный отчет 6-НДФЛ с правильными сведениями в нем.
  2. Перерасчет имеет под собой законодательно обусловленные причины и правомерно осуществлен позже первичного расчета отпускных (например, при отзыве из отпуска, при увольнении, при переносе отпуска из-за несвоевременной выплаты отпускных).
    В такой ситуации данные по нему можно включить в соответствующие строки отчета того периода, в котором произведен перерасчет (письмо ФНС России от 24.05.2016 № БС-4-11/9248).

О сроках, установленных для сдачи отчета, читайте в материале «Сроки сдачи отчета 6-НДФЛ».

Внимание

Допустим, сотрудник оформил отпуск на период с 3.07.2017 года по 17.07.2017 года. Бухгалтера начислили и выплатили отпускные 30 июня, при выплате их был удержан налог, перечисленный в бюджет 30 июня.

Она составит 12000 руб. Доначисления по отпуску — 2000 руб. Удержанный налог с доначисленной суммы — 260 руб. Выплаты будут произведены вместе с заработной платой — 06/07/17. 6-НДФЛ за шесть месяцев (полугодие) формируется таким образом:

  • В разделе 1 пересчитанная (правильная) сумма отпускных записывается в строке 020.
  • В разделе 2 заполняются строчки 100-140:

100 30.06.17 130 10 000; 110 30.06.17 140 1 300; 120 30.06.17.

Поэтому производственные годовые, полугодовые и квартальные премии включите в налоговую базу по НДФЛ того месяца, в котором их выплатили (подп. 1 п. 1 ст. 223 НК РФ). Об этом сказано в письмах Минфина России от 29 сентября 2017 № 03-04-07/63400, ФНС России от 5 октября 2017 № ГД-4-11/20102. Ранее сотрудники ФНС России разъясняли, что датой дохода следует считать последний день месяца, которым датирован приказ о выплате премии (письмо от 24 января 2017 № БС-4-11/1139).

Заполняем форму 6-НДФЛ: отпускные выплаты

Премии отразили вместе с зарплатой: что делать Стоит признать, что ситуация с отражением премий в 6-НДФЛ довольно запутанная. Поэтому, не исключаем, что некоторые бухгалтеры могли допустить ошибку и показать выплаченные премии вместе с зарплатой. То есть, не выделять в разделе 2 премии в отдельный блок, а сгруппировать премиальные вместе с зарплатой и указать дату получения дохода – последний день месяца.

При выплате из сумм отпускных удержали налог по ставке 13 процентов:

  • 28000 х 13% = 3640 рублей;
  • 14000 х 13% = 1820 рублей.

Выплаты отпускных производились:

  • Сергееву Л.Ю. — 15.12.16;
  • Козлову П.И. — 30.12.16.

Налог (3640 1820 = 5460 рублей) уплатили в бюджет 30.12.16 года. 31.12.16 приходится на выходной, поэтому последний день перечисления НДФЛ — 09.01.17, который является 1-м рабочим днём в 2017 году. Как отразить отпускные декабря в 6-НДФЛ? Отпускные, выплаченные в декабре, следует отразить в отчёте за 4-й квартал 2016 года и в декларации 6-НДФЛ за 1-й квартал 2017 года.

В этом случае остаток должен быть обязательно выплачен сотруднику компании. В начале этого года возникла путаница по поводу того, на каких счетах отражать отпускные, за чем последовало Письмо с разъяснениями от ФНС.

Заполняем форму 6-НДФЛ: отпускные выплаты

Отпускные, которые будут доначислены, а также НДФЛ, необходимо указать в 110–140 строках, при этом разделив их с первоначальной выплатой. Важно также помнить о необходимости указать в первом разделе общую сумму выплат.

В заключении хотелось бы отметить, что 6-НДФЛ составить не так сложно, если более подробно изучить данную процедуру. Тем не менее, если у вас возникнут какие-либо сложности, вы можете обратиться за помощью к нашим сотрудникам. Компания «Аудит ПРО» достаточно давно представлена на рынке консалтинговых услуг, мы имеем опыт работы с различными компаниями и знаем тонкости бухгалтерского и налогового учета.

Итак, отпускные как отразить в 6-НДФЛ? При отражении отпускных во 2-ом разделе декларации важно помнить основное правило: уплату подоходного налога с выплаченных отпускных следует произвести не позже конечного дня месяца, в котором осуществлялась выплата отпускных. Итак, если отпускные были выплачены, например, 20 июня в 2017 году, то предельный день уплаты подоходного налога с них наступает 30.06.17 года (рабочий день).

Предлагаем ознакомиться:  Начисление и выплата премии по итогам года

Поэтому вне зависимости от того, какого числа был действительно перечислен налог, в 6-НДФЛ по стр. 120 проставляется дата 30.06.17. Если предельный день перечисления в бюджет налога приходится на «красный «день календаря (праздник или выходной), то последним днём уплаты считается ближайший рабочий день следующего месяца.

Например, отпускные работнику выплатили 28 апреля.Можно ли причислить выплаты к премиям производственного назначения при отсутствии внутренних актов, характеризующих принадлежность сумм? Нет, при отсутствии соответствующих документов, актов, положений договоров отнести суммы к производственным премиям невозможно. Вопрос №2.

Заполняем форму 6-НДФЛ: отпускные выплаты

Вопрос №3. Требуется ли указывать в учетной политике данные о кодировках выплат? Предприятие должно определить перечень премий, отнесенных к различным кодировкам в зависимости от основания и характеристики выплат. Изменения о новых кодировках премий необходимо внести с 2017 года.

Вопрос №4.

Отражение отпускных в расчете 6-НДФ вытекает из порядка заполнения самой формы. Она заполняется ежеквартально по итогам 1 квартала, полугодия, 9 месяцев и года. Кроме титульного листа расчет включает два раздела:

  • Раздел 1 содержит сведения нарастающим итогом с начала года. В этот раздел попадают доходы и налоги, начисленные с начала года. Критерий – дата начисления, не имеет значение, когда налог перечислен в бюджет,
  • Раздел 2 включает сведения только за отчетный квартал. Критерий для включения сведений в раздел 2 – попадание срока перечисления НДФЛ в один из трех месяцев отчетного квартала. То есть во второй раздел сведения отбираются не по дате получения дохода и удержания налога, а по сроку его перечисления в бюджет.

Для правильного отражения отпускных нужно знать порядок определения даты получения дохода, удержания налога с них и срока перечисления НДФЛ в бюджет.

Сначала покажем самый простой пример, а затем рассмотрим более сложные случаи.

Премия в 6-НДФЛ в 2018 году

Пример 1. Отражение отпускных в 6-НДФЛ

Сотрудник

Сумма, руб.

Дата выплаты отпускных

Дата начала отпуска

Колосков А.Н.

25 000

14 мая

17 мая

Травников Е.Н.

26 000

14 мая

16 мая

Снегирев И.А.

28 000

31 мая

1 июня

Степанов А.А.

30 000

25 июня

27 июня

Поскольку все выплаты произведены в июне 2019 года, включаем их в раздел 1 формы 6-НДФЛ за полугодие 2019 года. Для упрощения примера будем считать, что других выплат на предприятии не было.

Сотрудник

Дата получения дохода

Дата удержания налога

Срок перечисления налога

Строка 100

Строка 110

Строка 120

Колосков А.Н.

14 мая

14 мая

31 мая

Травников Е.Н.

14 мая

14 мая

31 мая

Снегирев И.А.

31 мая

31 мая

31 мая

Степанов А.А.

25 июня

25 июня

2 июля

При заполнении раздела 2 нужно учесть два момента:

  1. У Колоскова А.Н. и Травникова Е.Н. все три даты совпадают, поэтому их доходы и налоги можно объединить и показать одной строкой,
  2. У Степанова А.А. срок перечисления налога по общему правилу – 30 июня. Но это выходной день, а значит, срок переносится на следующий рабочий день, то есть 1 июля. В разделе 2 формы 6-НДФЛ за полугодие 2019 года мы включает отпускные только первых двух работников. А отпускные Степанова будут отражаться в разделе 2 уже за 9 месяцев 2019 года, так как срок перечисления налога попадает в третий квартал.

По этой же причине в строке 070 отражена сумма 10 270 руб., то есть НДФЛ первых двух сотрудников. Налог Степанова А.А. будет отражен в расчете за 9 месяцев.

Пример 2. Отпускные вместе с зарплатой

Предлагаем ознакомиться:  Если работник долго болеет как его уволить

Отпускные могут выплачиваться работникам независимо от зарплаты (как в нашем предыдущем примере) или вместе с зарплатой. Допустим, 31 мая работник получил зарплату (20 000 руб.) и отпускные (15 000 руб.). Для этих выплат дата получения дохода и срок удержания налога будет одинаковым – 31 мая. А срок перечисления НДФЛ будет отличаться:

  • Для зарплаты срок перечисления – следующий рабочий день, то есть 3 июня,
  • А для отпускных – 31 мая.

Пример 3. Отпуск с последующим увольнением

Как показать в 6-НДФЛ НДФЛ, если работник уходит в отпуск с последующим увольнением? Пусть работник уходит на отдых с 21 по 31 мая, а 31 мая увольняется. А 17 мая (в пятницу) он получает зарплату (15 000 руб.) и отпускные (8 000 руб.).

Пример 4. Единовременная выплата к отпуску

В некоторых компаниях принято платить не только стандартные отпускные, но и дополнительные единовременные выплаты. Такие выплаты не входят в состав отпускных и отражаются в 6-НДФЛ иначе (Письмо ФНС от 16.08.2017 № ЗН-4-11/16202).

Для единовременной выплаты дата получения дохода (стр.100) и удержания налога (стр.110) будут одинаковыми – день фактической выплаты работнику. А срок перечисления (стр.120) – следующий рабочий день. Следовательно, единовременная выплата должна отражаться в отдельном блоке строк в разделе 2 расчета 6-НДФЛ.

Наибольшее число вопросов вызывает отражение в 6-НДФЛ переходящего отпуска. Например, как отразить отпускные, выданные за три дня в предыдущем месяце.

Никаких особенностей отражения таких выплат нет. Выше мы уже рассказали, что дата начала законного отдыха работника для расчета не имеет никакого значения. Важна только дата выплаты дохода.

Отражение отпускных в 6-НДФЛ

Дата фактического получения дохода – день, когда налоговый агент выплатил или перечислил деньги физлицу (пп.1 п. 1 ст. 223 НК РФ). При выплате дохода, агент обязан удержать из него исчисленный НДФЛ, а не позднее следующего дня, отправить налог в бюджет (п.п. 4 и 6 ст. 226 НК РФ).

По оплате труда дата ее получения для целей НДФЛ – последнее число месяца, за который этот доход начислили по трудовому договору (п. 2 ст. 223 НК РФ). Но отпускные оплатой труда считать нельзя, ведь отпуск – это время отдыха, когда работник не исполняет трудовых обязанностей. Отсюда вопрос: как правильно отразить отпускные в 6-НДФЛ?

В этом случае датой получения дохода считается день, в который отпускные выплатили работнику или перечислили на его счет в банке (пп.1 п.1 ст. 223 НК РФ, письмо Минфина РФ от 26.01.2015 № 03-04-06/2187). Работодатель обязан выплачивать отпускные за три рабочих дня до начала отпуска (ст. 136 ТК РФ). В тот же день следует удержать с отпускных выплат НДФЛ. А перечислить удержанное в бюджет допустимо до конца месяца выплаты отпускных (п.6 ст. 226 НК РФ).

Заполняем форму 6-НДФЛ: отпускные выплаты

При заполнении 6-НДФЛ по отпускным, их показатели в Разделе 1 объединяют с другими доходами. В Разделе 2 выплаченные отпускные нужно отделить от других видов доходов, имеющих иные сроки для перечисления налога (п. 4.2 Порядка заполнения Расчета 6-НДФЛ, утв. приказом ФНС России от 14.10.2015 № ММВ-7-11/450). Причем, если в отчетном периоде отпускные выплачивались разными датами, то и строки заполняются отдельно по каждой из этих дат.

Предлагаем ознакомиться:  Как уволится директору ООО по собственному желанию: заявление, процедура и оформление

Вопрос №4.

Отпускные относятся к выплатам, связанным с оплатой труда. Но порядок их отражения в форме 6-НДФЛ не такой, как у зарплаты. В работе с НДФЛ датой получения отпускных считается день их фактической выплаты работнику. Не имеет значения, как они выплачены – из кассы или на банковскую карту (письмо ФНС от 21.07.2017г. №БС-4-11/14329@).

Согласно ст.136 ТК РФ работодатель обязан выплатить отпускные за три дня до начала отдыха. Если их выдать, то на заполнении расчета это никак не отразится:

  • Дата получения дохода определяется по общим правилам – день фактической выплаты,
  • Дата удержания налога и срок его перечисления определяются на общих основаниях.

То есть для заполнения формы не имеет значения фактическая дата начала отдыха: приходится ли она на текущий или следующий месяц, следующий квартал иди даже следующий год. Отталкиваемся от даты выплаты денег работнику, она и будет датой получения дохода.

Если дата получения дохода приходится на январь – июнь 2019 года, включаем выплаченную сумму и исчисленный налог в раздел 1 расчета за полугодие 2019 года.

Итак, с датой получения дохода (строка 100 раздела 2) мы определились. Она всегда совпадает с днем фактической выплаты денежных средств отпускнику.

Следующий шаг – определить, какую дату ставить в строку 110 «Дата удержания налога». Здесь тоже все очень просто – НДФЛ удерживается в момент выплаты денежных средств. То есть, если речь идет об отпускных, в строках 100 и 110 раздела 2 всегда будет одинаковая дата.

Третий шаг – определить срок перечисления налога (строка 120 раздела 2). Для большинства выплат это следующий рабочий день. Но не для отпускных. НДФЛ с них можно перечислить до конца месяца, в котором они были выплачены (п.6 ст.226 НК РФ).

Как в 6-НДФЛ отразить отпускные

Оплату отпуска производят не позднее чем за три дня до его начала (ст. 136 ТК РФ). Расчет среднего заработка для оплаты ежегодного отпуска (ст. 139 ТК РФ) производится исходя из фактически начисленной работнику заработной платы и фактически отработанного им времени за 12 календарных месяцев, предшествующих периоду, в течение которого за работником сохраняется средняя зарплата.

Вместе с тем в приведенном примере дата окончания расчетного периода для исчисления среднего заработка для оплаты ежегодного отпуска (30.06.2016) наступила уже после срока оплаты отпуска. В связи с чем после окончания календарного месяца средний заработок пересчитывают, а работнику в ближайший день выплаты зарплаты производят соответствующую доплату.

ПРИМЕР (продолжение)

После окончания календарного месяца в связи с пересчетом среднего заработка работнику в ближайший день выплаты зарплаты (08.07.2016) произведена соответствующая доплата отпускных. Так как эта выплата фактически произведена уже в июле 2016 г., то отражать ее нужно будет в расчете 6-НДФЛ за 9 месяцев 2016 г. (на 30 сентября) следующим образом: – по строке 100 указывают дату 08.07.2016; – по строке 110 – 08.07.2016; – по строке 120 – 01.08.2016 (с учетом п. 7 ст. 6.1 НК РФ); – по строкам 130 и 140 – соответствующие суммовые показатели.


Онлайн журнал для бухгалтера

Выплаченную премию в 6-НДФЛ за 9 месяцев 2016 года бухгалтеру нужно отразить в отдельном блоке раздела 2:Заработную плату в размере 55 000 рублей (65 000 – 10 000) покажите в отдельном блоке. «Смешивать» премию и зарплату вместе (в одном блоке) не следует. Вывод: разовые премии показывают в 6-НДФЛ на дату, когда премия выдана.

Ссылка на основную публикацию
Adblock detector