Как списывать сиз при увольнении

Что будет, если не выдать спецодежду

С 1 января 2015 г. в КоАП введена новая ст. 5.27.1, предусматривающая ответственность за нарушение законодательства об охране труда. Покажем в таблице, что вам может грозить за выявленные нарушения.

Выдача

Выдавать спецодежду работодатель должен по типовым нормам, которые предусмотрены для его вида деятельностипп. 5, 14 Правил № 290н. Только если профессий или должностей ваших работников нет в соответствующих типовых нормах, спецодежда выдается по нормам для сквозных профессий (должностей) всех отраслей экономикиутв. Приказом Минтруда от 09.12.2014 № 997н.

https://www.youtube.com/watch?v=ytabout

А если и в этих нормах работодатель не найдет соответствующих профессий (должностей), тогда нужно руководствоваться типовыми нормами для работников, профессии (должности) которых характерны для выполняемых вашими сотрудниками работ.

Кроме того, работодатель может устанавливать и свои нормы выдачи спецодежды, но при условии, что они улучшают защиту работников по сравнению с типовыми (например, обеспечивают более высокое качество защиты)п. 6 Правил № 290н. Собственные повышенные нормы нужно обязательно утвердить приказом (или иным локальным нормативным актом).

Также работодатель должен организовать учет выдачи спецодежды и контроль за этим процессом. Так, ее выдача фиксируется ответственным лицом в личной карточке учета выдачи СИЗ.

Форма карточки приведена в приложении к правилам обеспечения спецодеждойп. 13 Правил № 290н; п. 61 Методических указаний, утв. Приказом Минфина от 26.12.2002 № 135н (далее — Методические указания). При этом работники должны расписаться в получении спецодежды. Но на практике могут встречаться и другие способы учета ее выдачи и возврата, главное, чтобы этот процесс контролировался работодателем.

И еще. Работодатель должен не только своевременно выдавать работникам спецодежду, но и обеспечивать ее хранение, химчистку, стирку, сушку, ремонт и заменуч. 3 ст. 221 ТК РФ; п. 30 Правил № 290н.

Возврат СИЗ

Если возвращенная спецодежда пригодна для дальнейшего использования (это должна определить комиссия по охране труда или при ее отсутствии — должностное лицо, уполномоченное работодателем) даже после окончания срока носки, она после стирки (или чистки, дезинфекции, ремонта) может быть вновь выдана работнику и использоваться дальше по назначениюп. 22 Правил № 290н.

Как списывать сиз при увольнении

Возврат спецодежды нужно также отразить в личной карточке учета выдачи СИЗп. 13 Правил № 290н.

Порядок списания стоимости спецодежды на затраты должен быть отражен в учетной политике как для бухгалтерских, так и для налоговых целей.

Если стоимость одной единицы спецодежды (без учета НДС) будет более 40 000 руб. (или иного лимита, установленного организацией) и срок ее службы превышает 12 месяцев, то спецодежда соответствует признакам основных средствпп. 4, 5 ПБУ 6/01. Тогда расходы на ее приобретение списываются через амортизациюп. 17 ПБУ 6/01.

Под единицей спецодежды понимается не комплект (скажем, куртка, брюки, нательное белье, ботинки и т. д.), выданный одному работнику, а каждая вещь (или пара — для обуви, перчаток и т. п.).

В случае если стоимость спецодежды ниже установленного лимита (40 000 руб. или иного), она учитывается в составе материально-производственных запасовп. 5 ПБУ 6/01; пп. 11, 13 Методических указаний. А дальше нужно обратить внимание на срок службы спецодежды, установленный типовыми нормами выдачипп. 21, 26 Методических указаний:

Предлагаем ознакомиться:  Порядок приема и увольнения по внутреннему совместительству

Как списывать сиз при увольнении

Сроки пользования спецодеждой исчисляются со дня фактической выдачи ее работникамп. 13 Правил № 290н.

Содержание операции Дт Кт
На дату принятия к учету
Приобретенная спецодежда принята к учету 10 «Материалы», субсчет «Специальная оснастка и специальная одежда на складе» 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками»
Отражена сумма НДС, предъявленная поставщиком спецодежды 19 «Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям» 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками»
НДС принят к вычету (при выполнении определенных условий) 68 «Расчеты по налогам и сборам», субсчет «Расчеты по НДС» 19 «Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям»

ВАРИАНТ 1. При единовременном списании — на дату выдачи работникам

Спецодежда выдана работникам 20 «Основное производство» (08 «Вложения во внеоборотные активы», 23 «Вспомогательные производства», 25 «Общепроизводственные расходы», 44 «Расходы на продажу») 10, субсчет «Специальная оснастка и специальная одежда на складе»

ВАРИАНТ 2. При равномерном списании

На дату выдачи работникам
Спецодежда выдана работникам 10, субсчет «Специальная оснастка и специальная одежда в эксплуатации» 10, субсчет «Специальная оснастка и специальная одежда на складе»
Ежемесячно равными долями в течение срока носки
Отражено погашение части стоимости спецодежды 20 «Основное производство» (08, 23, 25, 44) 10, субсчет «Специальная оснастка и специальная одежда в эксплуатации»
В случае выбытия (например, порчи или утраты) — на дату выбытия
Списана остаточная стоимость спецодежды 94 «Недостачи и потери от порчи ценностей» 10, субсчет «Специальная оснастка и специальная одежда в эксплуатации»

В налоговом учете

НДС. Компания может принять к вычету входной НДС, предъявленный поставщиком спецодежды, еслиподп. 1 п. 2 ст. 171, п. 1 ст. 172 НК РФ:

  • поступление спецодежды отражено в учете на основании первички поставщика;
  • есть правильно оформленный счет-фактура поставщика;
  • работники, которым выдана спецодежда, задействованы в облагаемой НДС деятельности.

Поскольку право собственности на спецодежду остается у компании и работникам она выдается во временное пользование, то на дату выдачи реализации не происходит и НДС начислять не нужноподп. 1 п. 1 ст. 146 НК РФ.

Налог на прибыль. Стоимость спецодежды можно учесть в расходах по налогу на прибыль, если одновременно выполняется следующееПисьма Минфина от 25.11.2014 № 03-03-06/1/59763, от 16.02.2012 № 03-03-06/4/8:

  • вредные и (или) опасные условия труда, наличие особых температурных условий или условий, связанных с загрязнением, требующих предоставления спецодежды и спецобуви, подтверждены результатами проведенной специальной оценки условий труда (или аттестацией рабочих мест по условиям труда)ст. 3, п. 3 ст. 7 Закона № 426-ФЗ;
  • спецодежда выдается в пределах типовых норм или по повышенным нормам, которые утверждены компанией.

С 1 января 2016 г. амортизируемым будет признаваться имущество стоимостью более 100 000 руб.п. 7 ст. 2, п. 4 ст. 5 Закона от 08.06.2015 № 150-ФЗ Вряд ли какая-либо спецодежда будет «дотягивать» до такой стоимости, поэтому порядок списания затрат на спецодежду через амортизацию, скорее всего, станет неактуальным.

https://www.youtube.com/watch?v=userUkraineauditor

Предлагаем ознакомиться:  Увольнение по собственному желанию. Нюансы увольнения для работников и работодателя. - Юридические услуги в Новосибирске

Условия признания будут те же, что при учете спецодежды при расчете налога на прибыль (необходимо проведение спецоценки условий труда и соблюдение норм выдачи). К ним добавится еще одно — затраты можно признать только после оплаты спецодежды поставщикуп. 2 ст. 346.17, подп. 8 п. 1 ст. 346.16 НК РФ.

А вот если работник не вернет (или по своей вине испортит) спецодежду, то это фактически является причинением ущерба работодателю, который придется возместитьст. 238, ч. 1 ст. 243 ТК РФ. Его размер должен определить работодатель исходя из стоимости спецодежды с учетом степени ее износа на день причинения ущерба (к примеру, на дату увольнения работника)статьи 246, 247 ТК РФ.

Кроме того, в компании должен обязательно вестись учет выдачи спецодежды. Ведь чтобы доказать размер ущерба, нужны сведения об остаточной стоимости спецодежды на дату увольнения, о сроках носки спецодежды, о степени ее годности на момент выдачи (то есть выдана ли новая спецодежда или бывшая в употреблении)Апелляционное определение Красноярского краевого суда от 09.02.2015 № 33-1150/15,А-12.

Операция

Дебет сч.

Кредит сч.

Приобретена у поставщика спецодежда

10.10

60

Выданы СИЗ сотруднику

10.11

10.10

Отнесена на издержки стоимость СИЗ единовременной суммой

20, 25, 23, 26, 44, 29

10.11

Отнесена на затраты стоимость СИЗ через начисление амортизации

20, 29, 25, 26, 23, 44

02

При выбытии списана стоимость СИЗ

02

01

Что будет, если не выдать спецодежду

  • Д 10.10 К 10.11 – по остаточной стоимости отражен возврат.
  • Д 94 К 10.11 – списана непригодная одежда.
  • Д 91.2 К 94 – отнесена на прочие расходы стоимость списанных СИЗ.
  • Д 73 К 94 – выявлен ущерб по невозвращенной МОЛ (материально-ответственным лицом) спецодежде.
  • Д 70 К 73 – отражено удержание за спецодежду при увольнении: проводки будут другими, если виновник недостачи не установлен, а именно:
  • Д 94 К 10.11 – произведено списание по фактической стоимости утерянной спецодежды.
  • Д 91.2 К 94 – отнесена недостача по спецодежде на расходы организации.

Для начала разберемся, всех ли работников нужно обеспечивать спецодеждой. Работодатель должен за счет собственных средств приобрести сертифицированную или декларированную спецодежду (обязательно возьмите у поставщика сертификат или декларацию соответствия) и бесплатно выдать ее сотрудникам, которые заняты на работахч. 2 ст. 212, ч. 1 ст. 221 ТК РФ; пп.

А для того чтобы определить, трудятся ли сотрудники на таких рабочих местах, работодателю необходимо провести специальную оценку условий труда, причем в отношении всех сотрудников (кроме надомников и дистанционных работников)ст. 3, п. 3 ст. 7 Закона от 28.12.2013 № 426-ФЗ (далее — Закон № 426-ФЗ). Если компания ранее делала аттестацию рабочих мест, то их спецоценку можно не проводить в течение 5 лет со дня окончания аттестациип. 4 ст. 27 Закона № 426-ФЗ. При этом спецодежда также должна выдаваться, если результаты проведенной аттестации подтверждают такую необходимость.

Проводка ДЕБЕТ КРЕДИТ
Спецодежда была выдана сотруднику 10-11 10-10
Стоимость спецодежды списывается каждый месяц в равных долях, распределяется на весь период эксплуатации 20, 23, 25 10-11
Остаток стоимости спецодежды списан на прочие затраты при ее порче, утере, возврате при увольнении работника 91-1 10-11
Проводка ДЕБЕТ КРЕДИТ
Спецодежда выдана сотруднику 10-11 10-10
Общая стоимость спецодежды была списана в расходы 20, 23, 25 10-11
ДЕБЕТ КРЕДИТ Проводка
10-10 10-11 Сотрудник вернул комплект одежды в фирму
94 10-11 Стоимость одежды относится в убыток в случае, когда работник не вернул ее
73 «Расчеты с персоналом по прочим операциям» 94 Убыток, который принес работник, не вернувший одежду
50, 51 73 Работник перечислил деньги за утрату или порчу одежды
70 73 Убытки были удержаны с зарплаты сотрудника
ДЕБЕТ КРЕДИТ Проводка
73 91-1 «Прочие доходы и расходы» (субсчет «Прочие доходы») Стоимость СИЗ списана в расходы как убыток
50 «Касса» 73 Сотрудник вернул деньги за одежду в кассу наличными
70 «Расчеты с персоналом по оплате труда» 73 Стоимость одежды была удержана с зарплаты сотрудника
  • подчиненный решил уволиться с компании;
  • работник перешел на новую должность или на новое рабочее место;
  • спецодежда стала непригодной для дальнейшей носки (по причине естественного износа или ее порчи).
Предлагаем ознакомиться:  Увольнение по причине нарушения больничного режима
Сотрудник вернул спецодежду Работник оставил спецодежду у себя или утратил ее
Спецодежда передается назад в компанию;

остаток стоимости после естественного износа формы возмещается за счет средств работника;

число переданных предметов списывается с личной карточки работника;

НДФЛ не платится.

Сотрудник получил нематериальную выгоду – доход, оставив у себя одежду;

стоимость спецодежды облагается НДФЛ, который удерживается с сотрудника;

налог платится в ФНС;

величина дохода учитывается в справке по форме 2-НДФЛ при оформлении увольнения.

  • химические и лабораторные работы, связанные с химикатами, едкими растворами и веществами;
  • проведение ремонта легкового/грузового автомобиля;
  • изготовление агрегатов, электроинструментов, сборка специальной техники;
  • работы, связанные с лакокрасочными материалами, машиностроением;
  • цветная металлургия, чугунолитейная металлургия, сталелитейные работы;
  • слесарные работы, фрезеровка, металлообработка.

Ответ: Не существует твердо установленных норм выдачи спецодежды со световыми сигналами, комплекты следует выдавать по мере необходимости.

Вопрос №2: Какой способ снабжения сезонной одеждой установлен законом?

Ответ: Способ снабжения сезонной и теплой одеждой является общим для всех климатических поясов.

Нормативный порядок выдачи спецодежды

https://www.youtube.com/watch?v=upload

Бухучет спецодежды ведется согласно Типовым нормам, утвержденным для отдельных экономических отраслей, по профессиям, климатическим поясам и прочим определяющим признакам. Списание спецодежды при увольнении работника (проводки приведены ниже), производится по специальным правилам. При этом все СИЗ, включая одежду, обувь, перчатки и различные предохранительные приспособления, должны быть сертифицированы или же декларированы по нормам безопасности.

Ссылка на основную публикацию
Adblock detector